Vypočítejte odpočty od základu daně: dary (30 % ZD), hypotéka (150/300 tis.), DPS, ŽP, DIP (48 tis. Kč). § 15 ZDP. Zdarma, bez registrace.
Nezdanitelné části základu daně 2026
Výpočet odpočtů od základu daně z příjmů fyzických osob dle § 15 ZDP
Právní základ
- § 15 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
nezdanitelné části základu daně
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Přehled nezdanitelných částí pro rok 2026
Nezdanitelné části základu daně jsou zákonné odečitatelné položky (§ 15 ZDP), které snižují základ daně před výpočtem daňové povinnosti. Pro rok 2026 jsou to zejména: bezúplatná plnění (dary) do výše 30 % základu daně (dočasně zvýšeno zákonem č. 24/2025 Sb.); zaplacené úroky z úvěrů na bytové potřeby; příspěvky na penzijní spoření (DPS) nad 1 700 Kč měsíčně; pojistné na soukromé životní pojištění; a příspěvky na nový Dlouhodobý investiční produkt (DIP, § 15a ZDP). DPS, ŽP a DIP sdílejí souhrnný roční limit 48 000 Kč.
Dary a bezpříspěvkové dárcovství
Bezúplatná plnění (peněžní i nepeněžní dary) je možné odečíst od základu daně, pokud jejich celková výše dosáhne zákonného minima — alespoň 1 000 Kč nebo 2 % základu daně (platí ta vyšší hodnota). Maximální odpočet pro rok 2026 je 30 % základu daně (zákon č. 24/2025 Sb. — platí pro roky 2025 a 2026; od 2027 se vrátí na 15 %). Zvláštní pravidla platí pro bezpříspěvkové dárcovství krve (oceněno 3 000 Kč za odběr) a dárcovství kostní dřeně nebo orgánů (20 000 Kč za odběr) — tyto hodnoty se přičítají k výši darů.
Úroky z úvěrů na bydlení
Zaplacené úroky z hypotéky nebo stavebního spoření na bytové potřeby lze odečíst od základu daně dle § 15 odst. 3 a 4 ZDP. Klíčové je datum sjednání bytové potřeby (ne datum refinancování): pro smlouvy uzavřené před 1.1.2021 platí limit 300 000 Kč ročně za domácnost; pro smlouvy od 1.1.2021 je limit snížen na 150 000 Kč ročně (zákon č. 386/2020 Sb.). Od roku 2026 se tento odpočet rozšiřuje i na poměrnou část úroků z úvěru bytového družstva pro členy, kteří byt využívají k trvalému bydlení (zákon č. 176/2025 Sb.).
Produkty spoření na stáří — DPS, ŽP, DIP
Konsolidační balíček (zákon č. 349/2023 Sb., účinný od 2024) sloučil dřívější oddělené limity pro DPS (24 000 Kč) a ŽP (24 000 Kč) do jednoho sdíleného limitu 48 000 Kč ročně, který zahrnuje DPS, penzijní připojištění, soukromé životní pojištění a nový Dlouhodobý investiční produkt (DIP, § 15a ZDP). U DPS a penzijního pojištění se od základu daně odečítá pouze část příspěvků přesahující 1 700 Kč měsíčně (práh od 1.7.2024). U ŽP a DIP se odečítá plná výše příspěvků, za předpokladu splnění zákonných podmínek (min. 10 let, výběr po 60. roce věku).
Časté dotazy
Co jsou nezdanitelné části základu daně a jak snižují daň?
Nezdanitelné části základu daně (§ 15 ZDP) jsou odečitatelné položky, které snižují základ daně z příjmů fyzických osob před výpočtem daně. Patří sem bezúplatná plnění (dary), úroky z úvěrů na bytové potřeby, příspěvky na penzijní spoření (DPS), životní pojištění (ŽP) a dlouhodobý investiční produkt (DIP). Čím vyšší základ daně poplatník má, tím větší je daňová úspora z každé uplatněné položky — při sazbě 15 % ušetříte 15 Kč na každých 100 Kč odečtených.
Jaký je limit pro odpočet darů od základu daně v roce 2026?
Pro zdaňovací období 2026 platí dočasně zvýšený limit pro odpočet darů: maximálně 30 % základu daně (zákon č. 24/2025 Sb.). Od roku 2027 se limit vrátí na standardních 15 % základu daně. Minimum pro uplatnění odpočtu je 1 000 Kč nebo 2 % základu daně (platí ta vyšší hranice). Dar musí být poskytnut oprávněnému subjektu — neziskové organizaci, zdravotním institucím apod. Bezpříspěvkové dárcovství krve se oceňuje částkou 3 000 Kč za odběr (§ 15 odst. 1 věta třetí ZDP).
Kdy je limit úroků z hypotéky 150 000 Kč a kdy 300 000 Kč?
Limit závisí na datu sjednání bytové potřeby (typicky datum koupě nebo zahájení výstavby nemovitosti — nikoli datum refinancování). Pro bytové potřeby sjednané před 1. lednem 2021 platí starý limit 300 000 Kč ročně na celou domácnost. Pro bytové potřeby sjednané od 1. ledna 2021 platí nový nižší limit 150 000 Kč ročně (zákon č. 386/2020 Sb.). Limit platí na celou domácnost — manželé nebo spolubydlící sdílejí jeden limit.
Kolik lze odečíst za penzijní spoření (DPS)?
Od základu daně lze odečíst jen část příspěvků na DPS nebo penzijní připojištění, která přesahuje 1 700 Kč měsíčně (§ 15 odst. 5 ZDP, práh platí od 1.7.2024). Pokud platíte 2 500 Kč měsíčně, odpočet je (2 500 − 1 700) × 12 = 9 600 Kč ročně. Maximum je 48 000 Kč ročně, ale sdíleno s životním pojištěním a DIP. Pro maximální odpočet 48 000 Kč stačí platit 5 700 Kč měsíčně na DPS (5 700 − 1 700 = 4 000 × 12 = 48 000 Kč).
Co je DIP a jak se liší od penzijního spoření?
Dlouhodobý investiční produkt (DIP, § 15a ZDP) je relativně nový typ daňově podporovaného spoření zavedený konsolidačním balíčkem od 1. 1. 2024 (zákon č. 349/2023 Sb.). Na rozdíl od DPS umožňuje investovat do cenných papírů a fondů prostřednictvím regulovaného produktu. Podmínky daňové podpory jsou přísné: minimálně 10 let trvání produktu a výplata nejdříve ve věku 60 let. Příspěvky se odečítají v plné výši (nikoli jen nad práh), v rámci sdíleného limitu 48 000 Kč s DPS a ŽP.