Přehled slev na dani 2026: poplatník 30 840 Kč, manžel/ka 24 840 Kč, invalidita, student. § 35ba a § 35c ZDP. Výpočet ročního i měsíčního snížení daně.
Slevy na dani z příjmů 2026
Přehled slev dle § 35ba a § 35c ZDP — poplatník, manžel/ka, invalidita, student, daňové zvýhodnění na děti.
Právní základ
- § 35ba zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
slevy na dani z příjmů
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 35c zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
daňové zvýhodnění na děti
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Jak slevy na dani fungují
Slevy na dani dle § 35ba ZDP se odečítají od vypočtené daně, nikoliv od základu daně. To znamená, že jejich efekt je přímý: každá koruna slevy sníží vaši daňovou povinnost o korunu. Pokud úhrn slev (kromě daňového zvýhodnění) přesáhne vypočtenou daň, zbývající část se ztrácí — zákon neumožňuje slevy převést do dalšího roku ani vyplatit jako bonus.
Sleva na manžela/ku od roku 2024
Zákon č. 349/2023 Sb. (součást konsolidačního balíčku) od 1. ledna 2024 výrazně omezil podmínky pro uplatnění slevy na manžela/ku. Nově ji lze uplatnit pouze, pokud manžel/ka pečuje o dítě do 3 let věku, je osobou závislou ve III./IV. stupni, nebo je držitelem průkazu ZTP nebo ZTP/P — a zároveň vlastní příjem manžela/ky nepřesahuje 68 000 Kč/rok. Pokud manžel/ka je na rodičovské dovolené s dítětem do 3 let, podmínky jsou typicky splněny.
Daňové zvýhodnění vs. daňový bonus
Daňové zvýhodnění na děti (§ 35c ZDP) má oproti ostatním slevám unikátní vlastnost: pokud zvýhodnění přesáhne vypočtenou daň, stát rozdíl poplatníkovi vyplatí jako daňový bonus. To je zvláště výhodné pro poplatníky s nižšími příjmy nebo více dětmi. Maximální daňový bonus je stanoven na 73 200 Kč ročně (§ 35c odst. 4 ZDP). Pro nárok na daňový bonus musí příjem z § 6 nebo § 7 dosáhnout alespoň šestinásobku minimální mzdy.
Jak a kde slevy uplatnit
Zaměstnanci mohou slevy na dani uplatnit prostřednictvím Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti (tzv. „růžový formulář“) u svého zaměstnavatele. Sleva na poplatníka se uplatňuje automaticky každý měsíc, ostatní slevy na základě podpisu prohlášení. Poplatníci bez zaměstnavatele (OSVČ) nebo ti, kteří chtějí uplatnit slevu na manžela/ku retrospektivně, musí podat daňové přiznání.
Časté dotazy
Jaká je sleva na poplatníka v roce 2026?
Sleva na poplatníka v roce 2026 činí 30 840 Kč ročně (2 570 Kč měsíčně) a platí pro každého poplatníka daně z příjmů fyzických osob (§ 35ba odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb.). Výše slevy se nezměnila od roku 2022.
Za jakých podmínek lze uplatnit slevu na manžela/ku od roku 2024?
Od 1. ledna 2024 (zákon č. 349/2023 Sb.) lze slevu na manžela/ku (24 840 Kč/rok) uplatnit pouze pokud manžel/ka: (1) pečuje o dítě do 3 let věku, NEBO (2) je osobou uznanou za závislou III. nebo IV. stupně, NEBO (3) je držitelem průkazu ZTP nebo ZTP/P. Současně platí podmínka, že vlastní příjem manžela/ky nesmí přesáhnout 68 000 Kč za rok.
Lze uplatnit slevu na invaliditu I. a III. stupně zároveň?
Ne. Slevy na invaliditu I./II. stupně (2 520 Kč/rok) a III. stupně (5 040 Kč/rok) se vzájemně vylučují — poplatník uplatní pouze tu, která odpovídá jeho stupni invalidity. Pokud je poplatník invalidní ve III. stupni, uplatní vyšší slevu (5 040 Kč); sleva na I./II. stupeň se v tom případě neuplatní.
Co je daňové zvýhodnění na děti a jak se liší od slevy na dani?
Daňové zvýhodnění na vyživované děti (§ 35c ZDP) funguje jako sleva na dani, ale s jednou zásadní výhodou — pokud zvýhodnění převýší vypočtenou daň, vzniká nárok na tzv. daňový bonus, který stát poplatníkovi vyplatí. Sleva na poplatníka a ostatní slevy dle § 35ba ZDP naopak nemohou snížit daň pod nulu. Výše zvýhodnění: 1. dítě 15 204 Kč, 2. dítě 22 320 Kč, 3. a každé další dítě 27 840 Kč ročně. Maximální daňový bonus je 73 200 Kč/rok.
Může si slevu na manžela/ku uplatnit zaměstnanec i OSVČ?
Ano. Slevy na dani dle § 35ba ZDP včetně slevy na manžela/ku mohou uplatnit jak zaměstnanci (v ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání), tak osoby samostatně výdělečně činné (vždy v daňovém přiznání). Zaměstnanec může o uplatnění slevy na manžela/ku požádat zaměstnavatele pro měsíční zálohy, ale sleva se formálně vypořádá v ročním zúčtování.