Výpočet daňových odpisů nehmotného majetku dle § 32a ZDP. Software 36 m., ostatní 72 m. Pro majetek nabytý do 31.12.2020. Zdarma.
Odpisy nehmotného majetku 2026
Výpočet daňových odpisů dle § 32a ZDP — software 36 m., ostatní 72 m. (pro majetek nabytý do 31.12.2020)
Právní základ
- § 32a zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
odpisy nehmotného majetku
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Stručně k tématu: odpisy nehmotného majetku
Nehmotný majetek zahrnuje software, licence, průmyslová práva, nehmotné výsledky výzkumu a vývoje a jiná ocenitelná práva. Způsob jeho daňového odepisování prošel v roce 2021 zásadní změnou.
Pravidla do 31.12.2020 — § 32a ZDP
Pro nehmotný majetek nabytý do 31. 12. 2020 s pořizovací cenou nad 60 000 Kč platily zákonné doby odepisování stanovené v § 32a odst. 4 ZDP: software a nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 36 měsíců, zřizovací výdaje 60 měsíců, ostatní nehmotný majetek 72 měsíců. Odepisování bylo vždy rovnoměrné, nepřerušitelné a probíhalo po celou zákonnou dobu.
Změna od 1.1.2021 — zákon č. 609/2020 Sb.
Zákon č. 609/2020 Sb. s účinností od 1. 1. 2021 zrušil kategorii daňového nehmotného majetku. Nehmotný majetek nabytý od roku 2021 se z daňového pohledu posuzuje jako daňový náklad — lze ho odepsat jednorázově (pokud je pořizovací cena pod interně stanovenou hranicí), nebo rozložit na libovolné období dle vlastního uvážení účetní jednotky. Zákonná povinnost odepisovat 36 nebo 72 měsíců odpadla.
Účetní vs. daňové odpisy
Pozor na rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy. Účetní odpisy se stanoví dle účetní politiky společnosti (dle ekonomické doby životnosti). Daňové odpisy (§ 32a ZDP pro starší aktiva) jsou zákonně fixovány. Rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy ovlivňuje základ daně z příjmů.
Časté dotazy
Co je nehmotný majetek pro daňové účely?
Nehmotný majetek zahrnuje software, nehmotné výsledky výzkumu a vývoje, zřizovací výdaje, ocenitelná práva a jiný nehmotný majetek. Pro majetek nabytý do 31. 12. 2020 platil zákonný práh 60 000 Kč (§ 32a odst. 1 ZDP). Od 1. 1. 2021 zákon č. 609/2020 Sb. kategorii daňového nehmotného majetku zrušil — nehmotný majetek nabytý od roku 2021 se odepisuje dle vlastní volby.
Jak dlouho se odepisuje software?
Software nabytý do 31.12.2020 se odepisuje 36 měsíců (§ 32a odst. 4 ZDP). Odepisování probíhá rovnoměrně — každý měsíc se odepíše 1/36 vstupní ceny. Software nabytý od 1.1.2021 si společnost může odepsat jednorázově nebo rozložit na libovolné období dle svého uvážení.
Jak se odepisuje ostatní nehmotný majetek?
Ostatní nehmotný majetek nabytý do 31.12.2020 se odepisuje 72 měsíců (§ 32a odst. 4 ZDP). Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 36 měsíců. Zřizovací výdaje 60 měsíců. Odepisování je vždy rovnoměrné a nelze ho přerušit.
Kdy se uplatní krácení odpisu v prvním roce?
Odpis se uplatní poprvé v měsíci zařazení majetku do užívání. V prvním roce odepisování se tedy uplatní pouze odpisy za zbývající měsíce roku (od měsíce zařazení do 12. měsíce). Například pokud je software zařazen v červenci, v prvním roce se uplatní odpisy za 6 měsíců (červenec–prosinec).
Lze nehmotný majetek odepsat jednorázově?
Pro majetek nabytý od 1. 1. 2021 ano — zákon č. 609/2020 Sb. umožňuje jednorázový odpis nebo libovolné rozložení. Pro majetek nabytý do 31. 12. 2020 musí proběhnout zákonná dobu odepisování dle § 32a ZDP a jednorázový odpis není přípustný.