RuleCalc logoRuleCalc
§ 4 ZDP

§ 4 + § 4a ZDP — osvobozené příjmy FO: prodej nemovitosti (10let), prodej CP (3 roky), dědictví, dary, výhry, pojistná plnění. Kalkulačka 2026.

Osvobozené příjmy fyzické osoby 2026

§ 4 ZDP — prodej nemovitosti, CP, dary, výhry, pojistná plnění

📊PRO FIRMY49 Kč
Poslední aktualizace: 27. 2. 2026 · Platné pro: 2026 · Verze: 1.0.0

Právní základ

Stručně k tématu: Přehled osvobozených příjmů FO v ČR 2026

Co jsou osvobozené příjmy?

Zákon o daních z příjmů (ZDP) obsahuje v § 4 rozsáhlý seznam příjmů fyzické osoby, které jsou od daně z příjmů osvobozeny. Tyto příjmy nevstupují do základu daně — akcionář, dědic ani výherce je do daňového přiznání neuvádí. Právní základ je § 4 odst. 1 ZDP ve znění platném k 1. 1. 2026.

Prodej nemovitosti — časové testy

Nejčastěji využívaným osvobozením je prodej rodinného domu nebo bytu. Zákon zná dva typy osvobození:

  • § 4 odst. 1 písm. a) ZDP — pokud měla FO v nemovitosti bezprostředně před prodejem trvalé bydliště po dobu nejméně 2 let, příjem je osvobozen. Podmínka délky vlastnictví není stanovena.
  • § 4 odst. 1 písm. b) ZDP — 10letý časový test: FO vlastnila nemovitost nejméně 10 let. Alternativně: 5letý test + 2 roky bydliště (kombinovaná podmínka).

Pokud žádná podmínka není splněna, je zisk (prodejní cena − nabývací cena) zdanitelným příjmem dle § 10 ZDP a zdaňuje se sazbou 15 % nebo 23 %.

Prodej cenných papírů — 3letý test (zákon 461/2024 Sb.)

Od 1. 1. 2025 platí pro prodej akcií, podílových listů ETF a dluhopisů 3letý časový test (§ 4 odst. 1 písm. w) ZDP, zákon č. 461/2024 Sb.). Pokud uplynuly od nákupu do prodeje alespoň 3 roky, celý zisk je osvobozen. Druhá možnost osvobození: celkové roční výtěžky (prodejní cena — nikoliv pouze zisk) ze všech prodejů CP nepřesáhnou 100 000 Kč.

Dary a dědictví — privilegované osvobození

Česká daňová úprava je k darům od příbuzných velmi vstřícná. Dle § 4a ZDP jsou zcela osvobozeny:

  • Dědictví — bez omezení výše, bez ohledu na příbuzenský vztah (§ 4a písm. a)
  • Dary od příbuzných v přímé linii (rodiče, děti, prarodiče, vnoučata) a vedlejší linii (sourozenci, manžel/partner) — bez omezení výše (§ 4a písm. b)
  • Dary od ostatních osob — do 50 000 Kč od jednoho dárce ročně (§ 10 odst. 3 písm. c)

Výhry — loterie osvobozeny, soutěže s limitem

Výhry z licencovaných loterií a sázek jsou zcela osvobozeny (§ 4/1/f ZDP). Výhry ze soutěží, reklam a věrnostních programů jsou osvobozeny do 10 000 Kč; nad tento limit sráží pořadatel 15 % srážkovou daň (§ 36 odst. 2 písm. i) ZDP). Výherce obdrží čistou výhru bez nutnosti podávat DAP.

Pojistná plnění a náhrady škody

Veškerá pojistná plnění z nemocenského a úrazového pojištění, náhrady škody na zdraví, věcné náhrady i regresní náhrady jsou osvobozeny (§ 4 odst. 1 písm. d) ZDP). Toto platí bez omezení výše — pojistné plnění z životní nebo úrazové pojistky ve výši milionů korun je zcela osvobozeno.

Oznamovací povinnost u darů

Pozor: příjmy z darů nad 5 000 000 Kč jsou povinny oznámit správci daně i tehdy, pokud jsou osvobozeny. Tuto oznamovací povinnost stanoví § 38v ZDP. Za nesplnění hrozí pokuta.

FAQ

Kdy je příjem z prodeje nemovitosti osvobozen od daně?

Příjem je osvobozen ve dvou případech (§ 4 odst. 1 ZDP): 1) FO vlastnila nemovitost nejméně 10 let (standardní časový test § 4/1/b), nebo 2) FO měla v nemovitosti trvalé bydliště nejméně 2 roky bezprostředně před prodejem (§ 4/1/a). Kombinovaná podmínka: 5 let vlastnictví + 2 roky bydliště (§ 4/1/b kratší test). Pokud žádná podmínka není splněna, zisk se zdaňuje sazbou 15 % nebo 23 % jako ostatní příjem (§ 10 ZDP).

Jak jsou zdaněny výhry z loterií a sázek?

Výhry z licencovaných loterií a sázkových her jsou zcela osvobozeny od daně z příjmů (§ 4 odst. 1 písm. f) ZDP) — bez omezení výše. Naopak výhry ze soutěží, reklamních soutěží a ceny z veřejného příslibu jsou osvobozeny jen do 10 000 Kč; nad tuto hranici se sráží 15 % srážková daň (§ 36 odst. 2 písm. i) ZDP), kterou sráží pořadatel.

Je dědictví osvobozeno od daně?

Ano, dědictví je od daně z příjmů FO zcela osvobozeno bez jakéhokoli omezení výše (§ 4a písm. a) ZDP). Stejně tak jsou osvobozeny dary od příbuzných v přímé linii (rodiče, děti, prarodiče), vedlejší linii (sourozenci), od manžela nebo registrovaného partnera (§ 4a písm. b) ZDP). Dary od ostatních osob jsou osvobozeny do 50 000 Kč ročně od jednoho dárce (§ 10 odst. 3 písm. c) ZDP).

Jak funguje osvobození z prodeje akcií a ETF?

Zisky z prodeje cenných papírů (akcie, ETF, dluhopisy) jsou osvobozeny, pokud: a) doba držení od nákupu do prodeje je alespoň 3 roky (§ 4/1/w ZDP, zákon 461/2024 Sb.), nebo b) celkové roční výtěžky (prodejní cena, ne zisk) ze všech prodejů CP nepřesáhnou 100 000 Kč v kalendářním roce. Pokud ani jedna podmínka není splněna, zisk vstupuje do DAP jako ostatní příjem.

Jsou pojistná plnění a náhrady škody zdaněny?

Ne. Veškerá pojistná plnění z nemocenského a úrazového pojištění a náhrady škody (věcná škoda, škoda na zdraví, bolestné, ztráta na výdělku) jsou zcela osvobozeny od daně z příjmů (§ 4 odst. 1 písm. d) ZDP). Toto platí bez omezení výše — i velké pojistné plnění nebo náhrada za pracovní úraz jsou osvobozeny.

Související kalkulačky