Výpočet spotřební daně z minerálních olejů — nafta, benzín, LPG a CNG. § 48 zák. č. 353/2003 Sb. — nafta 10 950 Kč/1 000 l, benzín 12 840 Kč/1 000 l, LPG 3 933 Kč/1 000 kg. CNG osvobozeno do 31.12.2026.
Spotřební daň z minerálních olejů 2026
§ 45–59 zák. č. 353/2003 Sb. — nafta 10 950 Kč/1000 l, benzín 12 840 Kč/1000 l, LPG 3 933 Kč/1000 kg
Právní základ
- § 45 zákon o spotřebních daních (353/2003 Sb.) ↗
předmět daně z minerálních olejů — kódy kombinované nomenklatury HS
Účinné od: 1. 1. 2004
- § 48 zákon o spotřebních daních (353/2003 Sb.) ↗
sazby spotřební daně z minerálních olejů — nafta 10 950 Kč/1000 l, benzín 12 840 Kč/1000 l, LPG 3 933 Kč/1000 kg
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručně k tématu
Spotřební daň z minerálních olejů
Spotřební daň z minerálních olejů (PHM — pohonné hmoty) je jednou z nejvýnosnějších nepřímých daní v České republice. Upravuje ji zákon č. 353/2003 Sb. o spotřebních daních, konkrétně § 45–59. Daň je součástí ceny každého litru pohonné hmoty na čerpací stanici.
Aktuální sazby spotřební daně pro rok 2026
Dle § 48 odst. 1 zák. č. 353/2003 Sb. platí v roce 2026 tyto sazby: Motorová nafta (kód HS 2710 19) — 10 950 Kč za 1 000 litrů(10,95 Kč/l). Motorový benzín (kód HS 2710 12) — 12 840 Kč za 1 000 litrů (12,84 Kč/l). Zkapalněný ropný plyn LPG (kód HS 2711 12–19) — 3 933 Kč za 1 000 kg (3,933 Kč/kg).
CNG — dočasné osvobození do konce roku 2026
Stlačený zemní plyn (CNG) je na základě § 49 odst. 14 zák. č. 353/2003 Sb. dočasně osvobozen od spotřební daně do 31.12.2026. Toto osvobození bylo zavedeno jako podpora ekologičtějšího pohonu ve veřejné dopravě. Po uplynutí lhůty bude osvobození přehodnoceno v rámci implementace energetické daňové směrnice EU.
Kdo je povinný plátce daně?
Plátcem spotřební daně z minerálních olejů není čerpací stanice, ale provozovatel daňového skladu (rafinerie, skladovatel PHM) nebo oprávněný příjemce (§ 4 zák. č. 353/2003 Sb.). Daň vzniká dnem propuštění minerálních olejů do volného daňového oběhu — tj. opuštěním daňového skladu za účelem spotřeby.
Vrácení spotřební daně
Zákon umožňuje vrácení spotřební daně pro vybrané subjekty. Zemědělci mohou žádat o vrácení daně z nafty použité pro zemědělské stroje (§ 56 zák. č. 353/2003 Sb.). Výše vrácené daně v roce 2026 je 8 430 Kč za 1 000 litrů (§ 56 odst. 8).
Srovnání sazeb s EU
Minimální sazby spotřební daně z pohonných hmot jsou harmonizovány směrnicí Rady 2003/96/ES (energetická daňová směrnice). Pro motorovou naftu je minimum 33 EUR/100 l, pro benzín 35,9 EUR/100 l. Česká republika tyto minimální sazby splňuje. Aktuálně probíhá revize směrnice v rámci balíčku Fit for 55.
Časté dotazy
Jaká je sazba spotřební daně z nafty v roce 2026?
Sazba spotřební daně z motorové nafty (kód HS 2710) je 10 950 Kč za 1 000 litrů, tj. 10,95 Kč za litr dle § 48 odst. 1 písm. b) zák. č. 353/2003 Sb. Tato sazba je platná pro rok 2026.
Kolik je spotřební daň z benzínu?
Spotřební daň z motorového benzínu (kód HS 2710 12) je 12 840 Kč za 1 000 litrů, tedy 12,84 Kč za litr dle § 48 odst. 1 písm. a) zák. č. 353/2003 Sb. Benzín je zdaněn výše než nafta.
Je LPG (zkapalněný plyn) zatížen spotřební daní?
Ano, LPG podléhá spotřební dani ve výši 3 933 Kč za 1 000 kg dle § 48 odst. 1 písm. e) zák. č. 353/2003 Sb. Množství se u LPG udává v kilogramech (ne litrech).
Je CNG (zemní plyn) osvobozen od spotřební daně?
Ano, stlačený zemní plyn (CNG) je dočasně osvobozen od spotřební daně do 31.12.2026 na základě § 49 odst. 14 zák. č. 353/2003 Sb. Po tomto datu bude osvobození přehodnoceno.
Kdo je plátcem spotřební daně z minerálních olejů?
Plátcem daně je provozovatel daňového skladu, oprávněný příjemce nebo výrobce minerálních olejů (§ 4 zák. č. 353/2003 Sb.). Spotřební daň je zahrnuta v ceně paliva u čerpacích stanic.
Jak se spotřební daň z PHM promítá do ceny na čerpací stanici?
Cena paliva na čerpací stanici obsahuje spotřební daň, DPH a obchodní marži. U nafty (cena cca 38 Kč/l) tvoří spotřební daň přibližně 10,95 Kč/l (cca 29 %) a DPH dalších 21 %. Spotřební daň je pevná částka, nikoli procento z ceny.