Zjistěte, jak probíhá postup správce daně při výzvě k podání daňového tvrzení dle § 145 zákona č. 280/2009 Sb. (daňový řád). Výzva stanoví náhradní lhůtu pro podání. Při jejím nedodržení hrozí vyměření daně podle pomůcek.
Právní základ
- § 145 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
výzva k podání daňového tvrzení, náhradní lhůta a vyměření podle pomůcek
Účinné od: 1. 1. 2011
Stručně k tématu: Výzva k podání daňového tvrzení § 145 DR
Správce daně je oprávněn vyzvat daňový subjekt k podání daňového tvrzení, pokud toto tvrzení nebylo podáno v zákonné lhůtě nebo pokud správce daně zjistí skutečnosti nasvědčující tomu, že daňová povinnost existuje. Tato pravomoc je zakotvena v § 145 zákona č. 280/2009 Sb. (daňový řád).
Obsah a forma výzvy
Výzva správce daně musí obsahovat zákonný základ, tj. odkaz na § 145 DR, a musí stanovit náhradní lhůtu pro podání tvrzení. Tato lhůta musí být přiměřená složitosti daňové věci. V praxi se nejčastěji pohybuje od 15 do 30 dnů. Správce daně doručuje výzvu do datové schránky nebo formou poštovního doručení.
Práva daňového subjektu po obdržení výzvy
Po obdržení výzvy má daňový subjekt právo:
- Podat tvrzení ve stanovené lhůtě — tím se vymaní z hrozby vyměření daně podle pomůcek.
- Požádat o prodloužení lhůty dle § 36 DR — správce daně může lhůtu přiměřeně prodloužit, pokud jsou pro to závažné důvody.
- Doložit důvody nepodání — pokud subjekt prokáže, že daňová povinnost nevznikla, správce daně věc uzavře bez vyměření.
Následky nepodání po výzvě — vyměření podle pomůcek
Pokud daňový subjekt ani po výzvě se stanovenou náhradní lhůtou nepodá tvrzení, správce daně přistoupí k vyměření daně podle pomůcek dle § 98 DR. Pomůckami se rozumí srovnatelné daňové subjekty, informace z minulých zdaňovacích období, dostupné účetní záznamy, výsledky místního šetření nebo informace od třetích osob. Daňový subjekt nemá při vyměření podle pomůcek právo na součinnost, která mu náleží při dokazování.
Vazba na pokutu za opožděné tvrzení
Vedle hrozby vyměření podle pomůcek hrozí daňovému subjektu při nepodání tvrzení v zákonné ani náhradní lhůtě pokuta za opožděné tvrzení daně dle § 250 DR. Tato pokuta se počítá jako 0,05 % ze stanovené daně za každý den prodlení, nejméně 500 Kč a nejvýše 300 000 Kč. Správce daně nemůže od pokuty upustit bez žádosti daňového subjektu o prominutí.
Rozdíl od výzvy k odstranění pochybností
Výzva dle § 145 DR (k podání tvrzení) se liší od výzvy dle § 89 DR (k odstranění pochybností). Výzva k odstranění pochybností se vydává, pokud správce daně má pochybnosti o správnosti nebo úplnosti již podaného tvrzení. Naopak výzva dle § 145 DR se vydává v případě, kdy tvrzení nebylo podáno vůbec.
Časté otázky — výzva k podání daňového tvrzení
Jaká je náhradní lhůta pro podání tvrzení po výzvě?
Náhradní lhůtu stanoví správce daně ve výzvě — může být různá, ale musí být přiměřená složitosti věci. Typicky se pohybuje od 15 do 30 dnů. Správce daně může na žádost daňového subjektu lhůtu přiměřeně prodloužit (§ 36 DR).
Co se stane, když daňový subjekt přiznání ani po výzvě nepodá?
Pokud daňový subjekt ani po výzvě se stanovením náhradní lhůty nepodá daňové tvrzení, správce daně přistoupí k vyměření daně podle pomůcek (§ 98 DR). Daň se stanoví na základě dostupných informací a pomůcek bez součinnosti daňového subjektu.
Může správce daně výzvou předpokládat daň 0 Kč?
Ano, pokud správce daně neshromáždil žádné podklady nasvědčující tomu, že daňová povinnost existuje, může předpokládat daň 0 Kč. V takovém případě může daňový subjekt tvrzením doložit, že skutečná daňová povinnost je nulová nebo jiná.
Na jaký typ tvrzení se výzva vztahuje?
Výzva dle § 145 DR se vztahuje jak na řádná daňová tvrzení (přiznání, hlášení), tak na dodatečná daňová tvrzení. Správce daně může vyzvat k podání i v případě, kdy má podezření na nesprávné nebo neúplné tvrzení daně.
Jak se liší výzva dle § 145 od výzvy dle § 89 DR?
Výzva dle § 145 DR se vydává, pokud daňový subjekt nepodal tvrzení vůbec (nebo nepodal dodatečné tvrzení). Výzva dle § 89 DR (výzva k odstranění pochybností) se vydává, pokud správce daně má pochybnosti o správnosti podaného tvrzení. V obou případech má daňový subjekt právo se vyjádřit a doložit podklady.