§ 4/1/l ZDP — důchod osvobozen do 36× průměrnou mzdu = 1 762 812 Kč/rok. Nad limit 15 %/23 %. Kdy důchodce podává daňové přiznání.
Zdanění důchodu 2026
Důchod je osvobozen do 36× průměrná mzda = 1 762 812 Kč/rok (144 901 Kč/měs). Nad limit sazba 15 % nebo 23 %. § 4 odst. 1 písm. l) ZDP.
Právní základ
- § 4 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 4/1/l — osvobození důchodů do 36× průměrná mzda (od 2025)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 16 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
sazba daně 15 % a 23 % — § 16 ZDP
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 35ba zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
sleva na poplatníka 30 840 Kč/rok
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Stručně k tématu: Zdanění důchodu v ČR — osvobozovací práh a kdy platit daň
Otázka zdanění důchodu se stala aktuální po přijetí konsolidačního balíčku (zák. 349/2023 Sb.), který od roku 2025 zavedl zdanitelnost velmi vysokých důchodů. Přesto drtivá většina důchodců v ČR žádnou daň z důchodu neplatí a platit nebude.
Osvobozovací práh: 36× průměrná mzda
Zákon o daních z příjmů (§ 4 odst. 1 písm. l)) osvobozuje od daně starobní, invalidní, vdovský/vdovecký i sirotčí důchod do výše 36násobku průměrné mzdy platné pro daný rok. Pro rok 2026:
- Průměrná mzda 2026 = 48 967 Kč/měs. (NV č. 365/2025 Sb.)
- Osvobozovací práh = 36 × 48 967 = 1 762 812 Kč/rok
- Měsíční ekvivalent = přibližně 146 901 Kč/měs.
Průměrný starobní důchod v ČR je přibližně 20 000 Kč/měs. — jen asi 14 % prahu. Prakticky žádný "běžný" důchodce zdanění nepodléhá.
Co se stane, když důchod práh překročí?
Část důchodu nad práh 1 762 812 Kč/rok je zdanitelným příjmem. K ní se přičtou ostatní zdanitelné příjmy (zaměstnání, podnikání, nájem atd.) a odečtou nezdanitelné části základu daně (§ 15 ZDP — úroky z hypotéky, dary, DPS/ŽP/DIP příspěvky). Na výsledný základ daně se aplikuje sazba 15 % (do 48× průměrné mzdy = 2 350 416 Kč) nebo 23 % nad tuto hranici. Od vypočtené daně se odečtou slevy na dani — zejména základní sleva na poplatníka 30 840 Kč/rok (§ 35ba ZDP).
Kombinace důchodu a práce
Stále více důchodců přivydělává si zaměstnáním nebo podnikáním. Pro daňové účely platí: osvobozený důchod (pod prahem) se nezahrnuje do základu daně. Příjmy ze zaměstnání (§ 6 ZDP) se zdaňují standardně — zaměstnavatel sráží zálohy, sleva na poplatníka se uplatní u jednoho zaměstnavatele. Daňové přiznání podá zaměstnanec-důchodce jen tehdy, má-li příjmy od více zaměstnavatelů nebo jiné zdanitelné příjmy přesahující zákonné limity.
Cizí důchody (ze zahraničí)
Zahraniční důchody (např. ze Slovenska, Německa nebo jiné země) mají odlišný daňový režim — záleží na smlouvě o zamezení dvojího zdanění (SZDZ). Osvobozovací práh § 4 odst. 1 písm. l) ZDP se vztahuje na české státní důchody z ČSSZ. Pro zahraniční důchody konzultujte specializovaného daňového poradce.
Slevy na dani pro důchodce
Pokud důchodci vznikne zdanitelná část, může uplatnit:
- Sleva na poplatníka: 30 840 Kč/rok (§ 35ba ZDP) — dostupná všem
- Sleva na manžela/ku: 24 840 Kč/rok, pokud manžel/ka má příjmy do 68 000 Kč/rok
- Sleva na invaliditu I. nebo II. stupně: 2 520 nebo 5 040 Kč/rok
- Sleva na invaliditu III. stupně: 16 140 Kč/rok
- Nezdanitelné části: úroky, dary, DPS/ŽP odpočet (§ 15 ZDP)
FAQ
Je můj důchod zdaněn v roce 2026?
S největší pravděpodobností NE. Zákon osvobozuje starobní, invalidní, vdovský/vdovecký i sirotčí důchod do výše 36× průměrná mzda za rok (§ 4 odst. 1 písm. l) ZDP). Pro rok 2026 je průměrná mzda 48 967 Kč, takže práh je 36 × 48 967 = 1 762 812 Kč/rok, tedy 146 901 Kč/měs. Průměrný starobní důchod v ČR je kolem 20 000 Kč/měs. — to je zhruba 7× pod osvobozovací hranicí. Zdanění se týká pouze výjimečně vysokých důchodů.
Odkdy platí zdanění vysokých důchodů?
Zdanitelnost důchodů nad 36× průměrnou mzdu platí od 1.1.2025 na základě konsolidačního balíčku (zák. 349/2023 Sb.). Do roku 2024 byly všechny důchody plně osvobozeny. Změna se týká pouze velmi vysokých důchodů — v praxi jednotek tisíc důchodců v ČR.
Kdy musí důchodce podat daňové přiznání?
Daňové přiznání podává důchodce v případě: (1) jeho roční důchod přesáhne 1 762 812 Kč (v 2026) — zdanitelná část; (2) má jiné zdanitelné příjmy (§ 6–10 ZDP) a celkový základ daně přesahuje limit; (3) při souběhu zaměstnání a důchodu, pokud není proveden roční zúčtování zaměstnavatelem. Samotný "normální" důchod bez jiných příjmů daňové přiznání nevyžaduje.
Jak se daní kombinace důchodu a práce?
Důchodce pracující jako zaměstnanec: příjmy ze zaměstnání (§ 6 ZDP) se zdaňují standardně — zálohy sráží zaměstnavatel; důchod (do limitu) je osvobozen a do základu daně se nezahrnuje. Pokud zaměstnanec-důchodce nemá jiné příjmy a podepsal prohlášení, zaměstnavatel může provést roční zúčtování. Při souběhu více příjmových zdrojů je zpravidla nutné podat DAP.
Co jsou to "ostatní zdanitelné příjmy" vedle důchodu?
Příjmy podle § 6–10 ZDP zahrnují: mzdu ze zaměstnání (§ 6), příjmy z podnikání/OSVČ (§ 7), příjmy z kapitálového majetku — dividendy, úroky (§ 8), příjmy z nájmu nemovitostí (§ 9) a ostatní příjmy — prodej majetku, výhry apod. (§ 10). Tyto příjmy jsou od základu daně důchodce odděleny — zákon neslučuje osvobozený důchod s ostatními příjmy do jednoho základu.