Výpočet daňového odpočtu za podporu praktického vyučování (§§ 34f–34h ZDP). 200 % způsobilých výdajů na žáky + 110 % za majetek pro školy. Daňová úspora z CIT 21 %.
Odpočet na odborné vzdělávání — kalkulačka 2026
Výpočet daňového odpočtu za podporu praktického vyučování (§§ 34f–34h ZDP). Způsobilé výdaje na žáky a majetek pro školy — efektivně 200 % daňového odpisu.
Právní základ
- § 34f zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 34f ZDP — odpočet výdajů na praktické vyučování a odbornou praxi žáků (200 % způsobilých výdajů)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 34g zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 34g ZDP — odpočet výdajů na pořízení / darování majetku pro odborné vzdělávání (110 % hodnoty)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 34h zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 34h ZDP — zvýšený odpočet pro žáky se zdravotním postižením
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu: Daňový odpočet na odborné vzdělávání
Česká republika motivuje firmy k zapojení do systému odborného vzdělávání prostřednictvím daňového odpočtu dle §§ 34f–34h ZDP. Odpočet byl zaveden zákonem č. 170/2017 Sb. s účinností od 1. 1. 2018 a Konsolidačním balíčkem (zákon č. 349/2023 Sb.) byl zachován beze změn.
Jak funguje 200% odpočet
Způsobilé výdaje jsou standardně daňově uznatelné jako provozní náklady (100 %). Na vrchol toho umožňuje § 34f ZDP odečíst dalších 100 % od základu daně. Celkový efekt je zdvojení daňové hodnoty způsobilých výdajů. Při CIT 21 % každých 1 000 Kč způsobilých výdajů přinese: 210 Kč úspory z běžné uznatelnosti + 210 Kč odpočtu = 420 Kč celkem.
Maximální hodinová sazba (vyhl. 197/2016 Sb.)
Výdaje na žáka jsou uznatelné jen do maximální hodinové sazby stanovené vyhláškou MŠMT č. 197/2016 Sb.: 200 Kč/hod pro standardní žáky a 300 Kč/hod pro žáky se zdravotním postižením. Výdaje nad tuto sazbu nejsou způsobilé a nelze je zahrnout do odpočtu. Tato sazba zahrnuje jak přímé mzdové náklady instruktora, tak poměrnou část materiálu a energií.
Odpočet za majetek pro školy (§ 34g ZDP)
Firmy, které pořídí nebo darují škole zařízení pro odborné vzdělávání, mohou od základu daně odečíst 110 % z jeho pořizovací ceny. Je to výrazná motivace pro investice do modernizace vybavení odborných škol. Příklad: darování CNC stroje za 1 milion Kč → odpočet 1,1 milionu Kč.
Podmínky pro uplatnění odpočtu
Aby byl odpočet platný, musí existovat smlouva se školou dle § 65 školského zákona. Praxe musí být součástí vzdělávacího programu (tzv. smlouva o obsahu a rozsahu odborné praxe). Poplatník musí vést evidenci způsobilých výdajů (docházka žáků, hodiny, sazby). Výdaje musí být prokázatelné při případné daňové kontrole.
Časté otázky
Kdo může uplatnit odpočet na odborné vzdělávání?
Odpočet dle §§ 34f–34h ZDP mohou uplatnit zaměstnavatelé, kteří přijímají žáky středních škol a vyšších odborných škol na praktické vyučování nebo odbornou praxi, a také školy, které samy zajišťují praktické vyučování. Podmínkou je uzavření smlouvy se školou dle § 65 školského zákona (zákon č. 561/2004 Sb.). Odpočet platí pro daňové poplatníky — fyzické i právnické osoby — kteří jsou plátci daně z příjmů.
Jaká je výše odpočtu a jak funguje 200 %?
200 % efekt funguje takto: způsobilé výdaje jsou standardně daňově uznatelné jako náklady (100 % základ). Na vrchol toho přichází odpočet dalších 100 % ze základu daně (§ 34f ZDP). Celkový efekt je tedy 200 % způsobilých výdajů. Příklad: výdaje 100 000 Kč → standardní základ daně snížen o 100 000 Kč (uznatelný výdaj) + odpočet dalších 100 000 Kč od základu daně → celkem základ daně snížen o 200 000 Kč → daňová úspora 42 000 Kč (při CIT 21 %).
Co jsou způsobilé výdaje a co maximální sazba?
Způsobilé výdaje jsou přímé výdaje na žáka při praktickém vyučování: mzdové náklady instruktora nebo mentora připadající na hodiny věnované žákovi, přímé materiálové výdaje (spotřebovaný materiál při výuce), energie vztahující se přímo k výuce. Výše způsobilých výdajů je omezena maximální hodinovou sazbou dle vyhlášky č. 197/2016 Sb.: 200 Kč/hod pro standardní žáky a 300 Kč/hod pro žáky se zdravotním postižením. Sazby nad maximum jsou neuznatelné.
Co lze odečíst za majetek poskytnutý škole (§ 34g ZDP)?
Dle § 34g ZDP lze od základu daně odečíst 110 % z pořizovací ceny majetku, který byl pro účely odborného vzdělávání pořízen nebo darován škole. Podmínkou je, že majetek je použit při praktickém vyučování. Příklad: firma pořídí CNC stroj v hodnotě 500 000 Kč a předá ho odborné škole → odpočet: 500 000 × 110 % = 550 000 Kč. Majetek musí splňovat podmínky dle ZDP.
Jak postupovat při přiznání a jaká je dokumentace?
Odpočet se uplatňuje v přiznání k dani z příjmů za zdaňovací období, ve kterém vznikly způsobilé výdaje. Poplatník musí vést evidenci: počet žáků, hodiny praxe, sazby, podpisy instruktorů. Nutné je mít uzavřenu smlouvu se školou (§ 65 ŠZ) a školní vzdělávací program s popisem praxe. Správce daně může dokumentaci vyžádat při daňové kontrole. Odpočet nelze uplatnit, pokud poplatník neprokáže způsobilost výdajů.