Kalkulačka faktoringu: diskont a faktoring fee jako daňový náklad § 24/2/s ZDP, daňová úspora, efektivní roční sazba. DPH osvobozeno § 54/1/d ZDPH.
Faktoring — daňová analýza 2026
Výpočet nákladů faktoringu, daňové úspory z diskontu (§ 24/2/s ZDP) a efektivního ročního výnosu — postoupení pohledávky osvobozeno od DPH (§ 54/1/d ZDPH)
Právní základ
- § 24 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 24/2/s — ztráta z postoupení pohledávky DU náklad; § 24/1 — faktoring fee DU náklad
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 54 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
§ 54/1/d — postoupení pohledávky osvobozeno od DPH (finanční činnost)
Účinné od: 1. 5. 2004
- § 1879 občanský zákoník (89/2012 Sb.) ↗
§ 1879–1888 OZ — postoupení pohledávky (cessio): věřitel může pohledávku postoupit bez souhlasu dlužníka
Účinné od: 1. 1. 2014
Stručně k tématu
Stručně k tématu: Faktoring a daně v ČR
Co je faktoring a jak funguje
Faktoring (prodej pohledávek) je finanční nástroj, při kterém firma (faktorant) postoupí svou pohledávku vůči odběrateli specializované faktoringové společnosti (faktorovi) před její splatností. Faktor vyplatí faktorantovi zálohu (typicky 70–95 % nominální hodnoty pohledávky) ihned a zbytek po inkasu od dlužníka, mínus faktoring fee. Právním základem je § 1879 a násl. OZ (cessio pohledávky).
Daňová uznatelnost diskontu a faktoring fee (§ 24 ZDP)
Pro faktoranta jsou náklady faktoringu daňově uznatelné ve dvou složkách: 1) Diskont (ztráta z postoupení pohledávky) dle § 24 odst. 2 písm. s) ZDP — zákon výslovně uznává ztrátu z postoupení pohledávky jako daňový náklad. 2) Faktoring fee (provize faktora za správu a inkaso) dle § 24 odst. 1 ZDP — jako běžný provozní náklad na dosažení zdanitelných příjmů. Celkové náklady faktoringu tak snižují základ daně a umožňují daňovou úsporu (21 % pro PO).
DPH u faktoringových transakcí (§ 54 ZDPH)
Postoupení pohledávky je dle § 54 odst. 1 písm. d) ZDPH osvobozeno od daně z přidané hodnoty. Pohledávka je finanční instrument — „postoupení finančního aktiva" je finanční činností, která je od DPH osvobozena bez nároku na odpočet. To znamená, že faktorant při postoupení pohledávky nevede DPH na výstupu. Pozor: faktoring fee (poplatek za správu a inkaso) může podléhat DPH 21 %, je-li fakturováno jako provize za poskytnutou službu.
Výpočet efektivního nákladu faktoringu
Efektivní (skutečný) náklad faktoringu po zdanění je nižší než nominální náklady, protože diskont a faktoring fee jsou daňově uznatelné. Při sazbě DPPO 21 % je efektivní náklad: celkové náklady × (1 − 0,21) = 79 % nominálních nákladů. Pro srovnání s bankovním financováním se používá implicitní roční sazba (APR): (celkové náklady / nominální hodnota pohledávky) × (365 / dny do splatnosti) × 100. Faktoring bývá dražší než bankovní kontokorent, ale nabízí flexibilitu a přenos rizika nezaplacení na faktora (non-recourse varianta).
Recourse vs. non-recourse faktoring
Regresní faktoring (recourse): faktorant ručí za zaplacení pohledávky; pokud dlužník nezaplatí, faktorant musí zálohu vrátit. Non-recourse faktoring: faktor přebírá riziko nezaplacení; faktorant obdrží zálohu bez závazku vrátit ji při platební neschopnosti dlužníka. Non-recourse faktoring je dražší, ale z účetního a daňového pohledu příznivější — pohledávka je zcela odepsána z rozvahy a celý diskont je okamžitě daňovým nákladem.
Časté dotazy
Je ztráta z postoupení pohledávky daňovým nákladem?
Ano, dle § 24 odst. 2 písm. s) ZDP je ztráta z postoupení pohledávky (diskont v faktoringu) daňově uznatelným nákladem faktoranta (firmy prodávající pohledávky). Ztráta = nominální hodnota pohledávky minus cena přijatá od faktora. Faktoring fee (provize faktora) je rovněž daňový náklad dle § 24 odst. 1 ZDP jako náklad na dosažení zdanitelných příjmů.
Je postoupení pohledávky (faktoring) osvobozeno od DPH?
Ano. Dle § 54 odst. 1 písm. d) ZDPH jsou finanční činnosti — včetně postoupení pohledávky — osvobozeny od DPH. Pohledávka není zboží ani služba v tradičním smyslu, ale finanční instrument. Faktoringová transakce (cessio pohledávky dle § 1879 OZ) je proto osvobozena od DPH bez nároku na odpočet. Faktoring fee (poplatek za správu a inkaso) může podléhat DPH, pokud je fakturováno jako provize za službu.
Jak faktoring ovlivní daňové přiznání faktoranta?
Faktorant (prodávající pohledávky) vykáže v daňovém přiznání jako daňový náklad: a) ztrátu z postoupení pohledávky (diskont) dle § 24/2/s ZDP, b) faktoring fee dle § 24/1 ZDP. Tím se snižuje základ daně a daňová povinnost. Efektivní náklad faktoringu po zdanění = celkové náklady × (1 − sazba daně). Při sazbě DPPO 21 % je efektivní náklad o 21 % nižší než nominální náklady faktoringu.
Co je diskont ve faktoringu a jak se počítá?
Diskont = rozdíl mezi nominální hodnotou pohledávky a zálohou vyplacenou faktorem. Pokud máte pohledávku 1 000 000 Kč a faktor vám okamžitě vyplatí 85 % = 850 000 Kč, diskont je 150 000 Kč (15 %). Tento diskont kompenzuje faktora za riziko a financování. Pro faktoranta je diskont ztrátou z postoupení — daňovým nákladem dle § 24/2/s ZDP.
Kdy je faktoring výhodný oproti kontokorentu nebo bankovnímu úvěru?
Faktoring je výhodný, když: 1) Bankovní financování není dostupné nebo je dražší, 2) Firma má velký objem pohledávek s dlouhou splatností, 3) Flexibilní financování je prioritou (faktoring roste s obratem), 4) Firma chce přenést riziko nezaplacení na faktora (non-recourse faktoring). Srovnejte implicitní roční sazbu faktoringu (APR) s bankovní sazbou kontokorentu. Daňová uznatelnost faktoring costs snižuje efektivní APR.