Kalkulačka spolkové daně 2026 — § 17a ZDP veřejně prospěšný poplatník. Členské příspěvky osvobozeny, komerční příjmy 19 %, odpočet § 19b ZDP až 1 000 000 Kč.
Daň ze spolkové činnosti 2026
Veřejně prospěšný poplatník § 17a ZDP — členské příspěvky osvobozeny, komerční příjmy zdaněny 19 %, odpočet § 19b ZDP.
Právní základ
- § 17a zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Vymezení veřejně prospěšného poplatníka — spolek, nadace, ústav, pobočný spolek
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 18a zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Předmět daně veřejně prospěšného poplatníka — hlavní činnost mimo předmět pokud náklady ≥ příjmy
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 19 odst. 1 písm. a) zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Osvobození členských příspěvků spolku dle stanov
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 19b zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Odpočet na veřejně prospěšné použití — max 30 % ZD nebo 1 000 000 Kč
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 21 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Sazba daně PO 19 % pro veřejně prospěšné poplatníky
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Kdo je veřejně prospěšný poplatník (§ 17a ZDP)
Veřejně prospěšným poplatníkem je právnická osoba, jejímž posláním je přispívat v souladu se zakladatelským dokumentem k dosahování obecného blaha. Zákon č. 586/1992 Sb. (ZDP) zmiňuje v § 17a například: spolek, nadaci, ústav, obecně prospěšnou společnost (o.p.s.), pobočný spolek, registrovanou církev a náboženskou společnost, veřejnou vysokou školu a tzv. sociální podnik.
Co je a co není předmětem daně (§ 18a ZDP)
Zákon rozlišuje tři druhy příjmů veřejně prospěšného poplatníka:
- Členské příspěvky: U spolku osvobozeny § 19 odst. 1 písm. a) ZDP.
- Hlavní (statutární) činnost: Příjmy jsou mimo předmět daně, POKUD náklady na tuto činnost jsou alespoň rovny příjmům z ní. Kladný rozdíl (zisk z hlavní činnosti) je zdanitelný.
- Komerční (vedlejší hospodářská) činnost: Vždy zdanitelná sazbou 19 % PO. Patří sem: reklama, pronájem, prodej zboží, komerční kurzy, apod.
Odpočet § 19b ZDP — klíčová výhoda neziskovek
Veřejně prospěšní poplatníci mohou odečíst od základu daně prostředky, které v dalším zdaňovacím období použijí na svou veřejně prospěšnou (statutární) činnost (§ 19b ZDP). Maximální odpočet je menší z: 30 % základu daně nebo 1 000 000 Kč. Podmínkou je skutečné využití prostředků — pokud je spolek nevyužije, musí je v dalším roce základ daně navýšit.
Sazba daně PO pro spolky a neziskovky
Veřejně prospěšní poplatníci zdaňují zdanitelné příjmy standardní sazbou 19 % PO (§ 21 ZDP). Nižší sazba 15 % platí jen pro investiční fondy (§ 21 odst. 3 ZDP) — pro spolky, nadace a ústavy se nepoužívá. Výpočet daně probíhá za zdaňovací období (kalendářní rok).
Povinnosti spolku vůči finančnímu úřadu
Spolek registrovaný jako plátce daně podává daňové přiznání k dani z příjmů PO do 1. dubna (nebo do 1. července s daňovým poradcem). Pokud spolek nemá zdanitelné příjmy a jeho celkové příjmy nepřekročí 300 000 Kč/rok, může být osvobozen od povinnosti podávat přiznání — ověřte u místně příslušného finančního úřadu.
Časté dotazy
Musí spolek platit daň z příjmů?
Spolek jako veřejně prospěšný poplatník (§ 17a ZDP) zdaňuje pouze příjmy ze své komerční/vedlejší hospodářské činnosti (§ 18a odst. 2 ZDP) sazbou 19 %. Příjmy z hlavní (statutární) činnosti jsou mimo předmět daně, pokud náklady na tuto činnost jsou alespoň rovny příjmům z ní. Členské příspěvky jsou u spolků osvobozeny dle § 19 odst. 1 písm. a) ZDP.
Co je odpočet § 19b ZDP a jak ho uplatnit?
§ 19b ZDP umožňuje veřejně prospěšným poplatníkům odečíst od základu daně částku, kterou hodlají použít v příštím zdaňovacím období na svou veřejně prospěšnou (statutární) činnost. Limit odpočtu je 30 % základu daně nebo 1 000 000 Kč — platí nižší z obou. Pokud spolek tuto podmínku nesplní (prostředky nepoužije), musí v dalším roce základ daně o nevyužitou část navýšit.
Jaký je rozdíl mezi hlavní a komerční činností spolku pro daňové účely?
Hlavní (statutární) činnost spolku je definována stanovami — jde o aktivity, pro které byl spolek zřízen. Pokud náklady na tuto činnost jsou ≥ příjmům, je celá hlavní činnost mimo předmět daně. Komerční (vedlejší hospodářská) činnost je vše ostatní: reklama, pronájem prostor, prodej merchu, placené kurzy, apod. Komerční příjmy jsou VŽDY zdanitelné sazbou 19 %.
Jsou příjmy z dotací a grantů zdanitelné?
Dotace ze státního rozpočtu a veřejných zdrojů jsou zpravidla osvobozeny (§ 19 ZDP, zejm. § 19 odst. 1 písm. a) ZDP nebo speciální osvobození). Granty od nadací a soukromých dárců mohou být osvobozeny jako dary do limitů. Přesný daňový režim závisí na charakteru dotace/grantu a smlouvě — doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem.
Má spolek povinnost podat daňové přiznání, i když daň nevychází?
Spolek jako právnická osoba povinně podává daňové přiznání k dani z příjmů PO, pokud jeho příjmy přesáhly za zdaňovací období 300 000 Kč, nebo pokud vychází daňová povinnost. Spolky s příjmy výhradně z osvobozeného a mimo-předmětového základu (pod 300 000 Kč) mohou být osvobozeny od povinnosti podávat přiznání — ověřte s FÚ nebo daňovým poradcem.