Kalkulačka srovnání paušálních výdajů (§ 7 ZDP: 80 %/60 %/40 %/30 %) vs. skutečných výdajů OSVČ. Daň, SP, ZP — celková daňová zátěž.
Paušální vs skutečné výdaje 2026
§ 7 ZDP — porovnání výhod paušálních a skutečných výdajů
Právní základ
- § 7 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
výdajové paušály OSVČ — 80 %/60 %/40 %/30 % a jejich zákonné stropy
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Paušální výdaje — co to je a jak fungují
Paušální výdaje jsou zákonem stanovený způsob uplatnění výdajů OSVČ bez nutnosti prokazovat skutečné náklady daňovou evidencí nebo účetnictvím. OSVČ uplatní procento ze svých příjmů jako zákonně uznané výdaje. Systém je upraven v § 7 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb. (ZDP). Zákon stanovuje čtyři sazby: 80 % pro zemědělce a řemeslné živnosti (max výdaje 1 600 000 Kč/rok), 60 % pro ostatní živnostníky (max 1 200 000 Kč), 40 % pro jiné podnikání a svobodná povolání jako lékaři, právníci nebo autoři (max 800 000 Kč), a 30 % pro příjmy z nájmu dle § 9 ZDP (max 600 000 Kč).
Kdy se paušál vyplatí
Paušální výdaje jsou výhodné tehdy, pokud jsou vaše skutečné výdaje nižší než zákonná sazba paušálu. Například OSVČ s živnostenským podnikáním (60 % paušál) a příjmy 600 000 Kč může uplatnit paušální výdaje 360 000 Kč — základ daně je 240 000 Kč. Pokud má skutečné výdaje jen 150 000 Kč, byl by základ daně 450 000 Kč. Nižší základ daně snižuje nejen daň z příjmů, ale i sociální a zdravotní pojistné, protože jejich vyměřovací základ se odvíjí od daňového základu (55 % resp. 50 %).
Zákonné stropy paušálních výdajů
Paušální výdaje mají zákonem stanovený strop. Při příjmech nad určitou hranicí nelze paušální výdaje zvyšovat donekonečna — strop platí: 1 600 000 Kč při sazbě 80 % (příjmy nad 2 000 000 Kč), 1 200 000 Kč při 60 % (příjmy nad 2 000 000 Kč), 800 000 Kč při 40 % (příjmy nad 2 000 000 Kč) a 600 000 Kč při 30 % (příjmy nad 2 000 000 Kč). Po dosažení stropu se celý přebytek stává základem daně.
Omezení při paušálních výdajích
Při uplatnění paušálních výdajů platí omezení pro slevy a odečitatelné položky: pokud základ daně z příjmů podle § 7 s paušálem tvoří více než 50 % celkového základu daně, nelze uplatnit slevu na manžela/ku (§ 35ba ZDP) ani daňové zvýhodnění na děti (§ 35c ZDP). Tyto slevy jsou při paušálu fakticky nedostupné pro naprostou většinu OSVČ — je to výrazné omezení zejména pro rodiny s dětmi. Rovněž odpočet darů (§ 15 odst. 1 ZDP) nelze kombinovat s paušálem.
Skutečné výdaje — daňová evidence
Skutečné výdaje vyžadují vedení daňové evidence dle § 7b ZDP nebo podvojného účetnictví. OSVČ si uplatňuje pouze prokázané, daňově uznatelné výdaje. Výhodou je možnost uplatnit veškeré legitimní náklady včetně odpisů majetku, úroků z podnikatelských úvěrů a nákladů na zaměstnance. Skutečné výdaje jsou výhodné, pokud jsou podstatně vyšší než zákonná sazba paušálu — typicky u OSVČ s vysokými provozními náklady nebo velkou investicí do majetku.
Časté otázky
Jaké jsou sazby paušálních výdajů pro OSVČ v roce 2026?
Zákon č. 586/1992 Sb. (ZDP) stanovuje v § 7 odst. 7 čtyři sazby paušálních výdajů: 80 % pro zemědělce a řemeslné živnosti (max výdaje 1 600 000 Kč/rok), 60 % pro ostatní živnostenské podnikání (max 1 200 000 Kč), 40 % pro jiné podnikatelské a jiné samostatné výdělečné činnosti jako lékaři, právníci, autoři (max 800 000 Kč), a 30 % pro příjmy z nájmu dle § 9 ZDP (max 600 000 Kč). Zákonný strop omezuje výdaje při vysokých příjmech.
Kdy jsou paušální výdaje výhodné oproti skutečným?
Paušální výdaje jsou výhodné, pokud jsou vaše skutečné výdaje nižší než zákonná sazba paušálu z vašich příjmů. Například OSVČ s příjmy 500 000 Kč a skutečnými výdaji 200 000 Kč (= 40 %) by s paušálem 60 % vykázala výdaje 300 000 Kč — základ daně je nižší o 100 000 Kč. Platí to i pro sociální a zdravotní pojistné, které závisí na daňovém základu.
Jaká jsou omezení při uplatnění paušálních výdajů?
Při uplatnění paušálních výdajů nelze (s výjimkami) uplatnit slevu na manžela/ku (§ 35ba ZDP) ani daňové zvýhodnění na děti (§ 35c ZDP), pokud základ daně z paušálních příjmů tvoří více než 50 % celkového základu daně. Dále nelze uplatnit odpočet darů (§ 15 odst. 1 ZDP). Při paušálu nelze vést daňovou evidenci ani podvojné účetnictví — eviduje se jen objem příjmů a pohledávek.
Lze v průběhu roku přejít ze skutečných výdajů na paušální?
Přechod je možný pouze na začátku zdaňovacího období — v průběhu roku nelze způsob změnit. Při přechodu ze skutečných výdajů na paušální je nutné v roce přechodu upravit základ daně o pohledávky, závazky a zásoby (§ 23 odst. 8 ZDP). Přechod může vést k jednorázovému zvýšení daňového základu v prvním roce. Proto je vhodné přechod konzultovat s daňovým poradcem.
Jak ovlivňují paušální výdaje sociální a zdravotní pojistné OSVČ?
Výměřovací základ pro SP tvoří 55 % daňového základu (§ 5b zákona č. 589/1992 Sb.) a pro ZP 50 % (§ 3a zákona č. 592/1992 Sb.). Nižší základ daně (při vyšších paušálních výdajích) tedy přímo snižuje SP i ZP. Na druhou stranu existují minimální zálohy: v roce 2026 je minimální záloha na SP 5 720 Kč/měs a na ZP 3 306 Kč/měs — pod tuto hranici pojistné klesnout nemůže bez ohledu na výši příjmů.