RuleCalc logoRuleCalc
§ 24 ZDP

Porovnání finančního leasingu a přímé koupě pro OSVČ (§ 24 odst. 2 písm. h) ZDP). Min. doba 60 měsíců pro auto. Výpočet daňové úspory.

Leasing vs. koupě 2026

Porovnání finančního leasingu a přímé koupě majetku pro OSVČ a podnikatele (§ 24 odst. 2 písm. h) ZDP). Vliv na daňovou úsporu.

📊PRO FIRMY49 Kč
Poslední aktualizace: 23. 2. 2026 · Platné pro: 2026 · Verze: 1.0.0

Právní základ

Stručně k tématu

Finanční leasing jako daňový výdaj — § 24 odst. 2 písm. h) ZDP

Zákon o daních z příjmů (ZDP, zákon č. 586/1992 Sb.) umožňuje OSVČ a podnikatelům zahrnout splátky finančního leasingu do daňových výdajů. Klíčová podmínka je uvedena v § 24 odst. 2 písm. h) ZDP: doba leasingu musí být nejméně rovna minimální době odpisování příslušné odpisové skupiny majetku. Pro osobní automobily (skupina 2) to znamená minimálně 5 let (60 měsíců). Pokud je leasing kratší, splátky nejsou daňově uznatelné a do výdajů vstoupit nemohou.

Odpisové skupiny a minimální doby leasingu

Zákon rozeznává pět odpisových skupin s různými dobami odpisování (§ 30 ZDP):

  • Skupina 1 — 3 roky (36 měsíců): elektronika, přístroje, nářadí
  • Skupina 2 — 5 let (60 měsíců): osobní automobily, stroje, zařízení
  • Skupina 3 — 10 let (120 měsíců): klimatizace, lodě, průmyslové pece
  • Skupina 4 — 20 let (240 měsíců): kovové budovy a haly
  • Skupina 5 — 30 let (360 měsíců): budovy z cihel nebo betonu

Akontace a její daňové rozložení

Velká akontace (mimořádná první splátka) je u leasingů běžná a snižuje měsíční splátky. Z daňového hlediska se akontace uznává poměrně po celou dobu leasingu — každý měsíc je uznatelná 1/n část akontace. Důvodem je zamezení jednorázovému snižování základu daně velkou akontací v prvním roce.

Přímá koupě a odpisy — alternativa leasingu

Při přímé koupi vstupuje cena majetku do vstupní ceny pro odpisy (§ 29 ZDP). OSVČ si může zvolit rovnoměrnou (§ 31 ZDP) nebo zrychlenou metodu odpisování (§ 32 ZDP). Celková daňová úspora je stejná jako u leasingu (ve výsledku se odepíše celá vstupní cena), ale rozložení v čase se liší. Odpisy jsou typicky pomalejší na začátku (rovnoměrná metoda) nebo rychlejší na začátku (zrychlená metoda).

Úvěrové financování koupě

Pokud OSVČ financuje přímou koupi bankovním úvěrem, může do daňových výdajů zahrnout i zaplacené úroky z tohoto úvěru (§ 24 odst. 2 písm. zi) ZDP). Celkové náklady koupě na úvěr = cena majetku + zaplacené úroky. Tyto náklady je pak nutné srovnat s celkovými náklady leasingu.

Praktické doporučení

Pro OSVČ s 15% sazbou daně je výhoda leasingu vs. koupě primárně v rovnoměrnějším rozložení daňového výdaje a v tom, že celkové náklady leasingu (splátky + akontace + odkupní cena) mohou být nižší nebo vyšší než přímá koupě v závislosti na výši leasingové marže. Nejdůležitější je porovnat celkové výdaje po odečtení daňové úspory.

Časté otázky

Jak dlouhý musí být leasing, aby byly splátky daňově uznatelné?

Dle § 24 odst. 2 písm. h) ZDP musí být doba leasingu nejméně rovna minimální době odpisování dané odpisové skupiny: skupina 1 (3 roky = 36 měsíců), skupina 2 (5 let = 60 měsíců — platí pro osobní automobily), skupina 3 (10 let = 120 měsíců), skupina 4 (20 let = 240 měsíců). Pokud je leasing kratší, splátky nejsou daňově uznatelné.

Lze zahrnout akontaci leasingu do daňových výdajů?

Ano, ale poměrně. Akontace (mimořádná splátka při podpisu leasingové smlouvy) se daňově uznává rovnoměrně po celou dobu leasingu — každý měsíc je uznatelná poměrná část akontace (akontace ÷ počet měsíců). Celá akontace najednou do výdajů vstoupit nemůže. Toto pravidlo zabraňuje jednorázovému „nafouknutí" výdajů.

Jak se liší leasing od přímé koupě z pohledu daní?

Přímá koupě: pořizovací cena vstupuje do odpisů (§ 26–33 ZDP) — výdaj se rozloží do doby odpisování (3–30 let). Leasing: splátky jsou přímý daňový výdaj v každém roce leasingu — výdaj je rovnoměrnější. Z pohledu celkové daňové úspory za životnost aktiva jsou obě varianty srovnatelné, liší se rozložením v čase a celkovou cenou financování.

Jakou odpisovou skupinu mají osobní automobily?

Osobní automobily patří do odpisové skupiny 2 dle § 30 a přílohy k ZDP — minimální doba odpisování je 5 let (60 měsíců). To znamená, že leasing automobilu musí trvat nejméně 60 měsíců, aby byly splátky daňově uznatelné. Nákladní vozidla mohou být ve skupině 2 nebo 3 podle hmotnosti a provedení.

Co se stane po skončení leasingu při odkupu?

Po skončení leasingu odkoupí nájemce (OSVČ/firma) majetek za odkupní cenu. Tato cena se stává novou vstupní cenou pro případné odpisy (§ 29 ZDP). Pokud je odkupní cena nízká (1 Kč nebo token.), je důležité si uvědomit, že do výdajů ji zanedbatelná — majetek je k tomuto datu prakticky odepsán splátkami.

Související kalkulačky