Kalkulačka posoudí, zda výdaj na majetek je technickým zhodnocením (TZ > 80 000 Kč) nebo opravou (okamžitý výdaj). Limit dle § 33 ZDP platný od 1. 1. 2021.
Klasifikace výdaje
TECHNICKÉ ZHODNOCENÍ
Výdaj je technickým zhodnocením — zvyšuje vstupní (zůstatkovou) cenu movitého majetku. Nelze uplatnit jednorázově. Odpisuje se v příslušné odpisové skupině (§ 26–31 ZDP).
Přebytek nad limit § 33 ZDP
20 000 Kč
Limit: 80 000 Kč → výdaj přesahuje o 20 000 Kč
V roce výdaje snižuje základ daně pouze roční odpis dle odpisové skupiny. Zbytek se odpisuje v dalších letech.
Právní základ
- § 33 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
technické zhodnocení limit
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Stručně k tématu: TZ vs. oprava dle § 33 ZDP
Správné zatřídění výdajů na majetek jako technického zhodnocení nebo opravy/údržby má zásadní vliv na základ daně. Klíčovým pravidlem je limit 80 000 Kč dle § 33 zákona č. 586/1992 Sb. (zákon o daních z příjmů — ZDP), platný od 1. 1. 2021. Zákon č. 609/2020 Sb. tento limit zdvojnásobil z původních 40 000 Kč.
Oprava vs. technické zhodnocení
Oprava (a údržba) obnovuje původní funkčnost nebo stav majetku, aniž by ho rozšiřovala nebo zkvaliňovala. Příklady: výměna rozbitého stroje (za stejný model), nátěr fasády, výměna oken za stejný typ. Výdaje do 80 000 Kč jsou okamžitě daňově uznatelné jako provozní náklad dle § 24 ZDP. Technické zhodnocení naopak rozšiřuje nebo modernizuje majetek — výsledek je kvalitnější nebo funkčně odlišný od původního stavu. Příklady: rekonstrukce kancelářských prostor na sklady, instalace klimatizace, upgrade serverů na vyšší výkon. Výdaje přes 80 000 Kč musí být aktivovány a odpisovány.
Odpisování TZ
Technické zhodnocení zvyšuje vstupní cenu hmotného majetku a odpisuje se ve stejné odpisové skupině jako samotný majetek (§ 31–32 ZDP). Nemovitosti jsou zpravidla v 5. odpisové skupině (50 let) nebo 6. skupině (80 let). Movitý majetek závisí na zatřídění — stroje bývají ve 2.–3. skupině (5–10 let). Nehmotný majetek (§ 32a ZDP) se odpisuje rovnoměrně: výsledky vývoje a software 36 měsíců, ostatní nehmotný majetek 72 měsíců.
Praktické důsledky
Pokud podnikatel chybně zaúčtuje TZ jako opravu, daňový základ v roce výdaje bude nižší — ale správce daně při daňové kontrole doměří daň, penále a úroky. Naopak správné zatřídění jako opravy (pokud podmínky skutečně splňuje) umožní okamžité daňové uplatnění celé částky. Při pochybnostech je vhodné konzultovat daňového poradce nebo využít závazné posouzení (§ 132 daňového řádu).
Časté dotazy
Jaký je limit pro technické zhodnocení dle § 33 ZDP?
Dle § 33 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb. (ZDP) je technickým zhodnocením výdaj na dokončené nástavby, přístavby, stavební úpravy, rekonstrukce nebo modernizace majetku, pokud u jednotlivého majetku ve zdaňovacím období v úhrnu překročí 80 000 Kč. Limit 80 000 Kč platí od 1. 1. 2021 (zákon č. 609/2020 Sb. jej zvýšil z původních 40 000 Kč). Výdaje na jedno aktivum v jednom roce se sčítají — pokud jejich součet překročí 80 000 Kč, jde o TZ v celém rozsahu.
Jaký je daňový dopad technického zhodnocení vs. opravy?
Oprava nebo údržba majetku (výdaje do limitu 80 000 Kč) jsou okamžitě daňově uznatelné jako výdaj dle § 24 ZDP — celá částka snižuje základ daně v roce výdaje. Technické zhodnocení (výdaje nad 80 000 Kč) musí být aktivováno — zvyšuje vstupní (zůstatkovou) cenu majetku a je odpisováno postupně v příslušné odpisové skupině (§ 26–33 ZDP). V roce výdaje snižuje základ daně pouze roční odpis.
Platí limit 80 000 Kč pro všechny typy majetku?
Ano, limit 80 000 Kč dle § 33 ZDP platí jak pro hmotný movitý majetek (stroje, auta, IT), tak pro hmotný nemovitý majetek (stavby, budovy). Pro nehmotný majetek (software, licence, know-how) se technické zhodnocení posuzuje dle § 32a ZDP — limit je rovněž 80 000 Kč, ale odpisování nehmotného TZ probíhá ve zkráceném režimu (software 36 měsíců, ostatní 72 měsíců).
Jak se pozná, zda jde o opravu nebo o TZ?
Klíčovým kritériem je, zda výdaj obnovuje původní stav (oprava) nebo rozšiřuje, zkvaliňuje či mění účelové určení majetku (TZ). Oprava/údržba: výměna součásti ve stejné kvalitě, nátěr, čistění. Technické zhodnocení: modernizace na lepší/novou technologii, přístavba, nástavba, změna způsobu využití. Pokyn GFŘ D-59 k § 33 ZDP obsahuje konkrétní příklady. V pochybnostech doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem.
Musí být výdaj aktivován jako TZ i při záměrném rozdělení do více faktur?
Ano. Zákon sleduje výdaje na jedno aktivum v jednom zdaňovacím období souhrnně. Záměrné "rozfakturování" jednoho projektu do více faktur nepomůže — správce daně posoudí hospodářský účel výdaje a výdaje sečte. Pokud celkový efekt překročí 80 000 Kč, jde o TZ bez ohledu na počet faktur nebo etapy prací.