Kalkulačka mimořádných odpisů § 30a ZDP pro majetek pořízený 2024–2026. 1. skupina: 12 měsíců, 2. skupina: 60 % + 40 % za 24 měsíců. Roční plán odpisů.
Právní základ
- § 30a zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
mimořádné odpisy 1. a 2. skupiny — 12 a 24 měsíců, pro majetek pořízený 2024–2026
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Co jsou mimořádné odpisy?
Standardní daňové odpisy hmotného majetku trvají roky — 1. odpisová skupina 3 roky, 2. skupina 5 let. Mimořádné odpisy dle § 30a ZDP umožňují tento čas drasticky zkrátit: 1. skupina na pouhých 12 měsíců, 2. skupina na 24 měsíců. Výsledkem je, že poplatník sníží základ daně v prvních dvou letech podstatně více, než by umožnily klasické rovnoměrné nebo zrychlené odpisy.
Celkové odpisy jsou stejné jako u standardní metody — jde pouze o časové přerozdělení. Urychlení odpisů snižuje základ daně v prvních letech a tím odkládá daňovou povinnost.
Zákonný základ — obnovení pro 2024–2026
Mimořádné odpisy byly původně zavedeny jako COVID opatření zákonem č. 299/2020 Sb. pro majetek pořízený v letech 2020–2021. Zákon č. 349/2023 Sb. (tzv. konsolidační balíček), který nabyl účinnosti 1. 1. 2024, je znovu zavedl pro majetek pořízený od 1. 1. 2024 do 31. 12. 2026. Poplatník musí být prvním odpisovatelem majetku (tedy koupit nový majetek, nebo odkoupit jako první od výrobce/prodejce).
Pravidla výpočtu
1. odpisová skupina (CPA klasifikace: počítače, informační technika, přesné přístroje, nástroje): vstupní cena se odepíše rovnoměrně za 12 měsíců (vstupní cena ÷ 12 = měsíční odpis). Pokud je majetek zařazen v průběhu roku (např. v červnu), první rok se odepíše jen 7 měsíců a zbytek přejde do roku dalšího.
2. odpisová skupina (stroje, nákladní vozidla, osobní automobily, výrobní zařízení): za prvních 12 měsíců se odepíše 60 % vstupní ceny(5 % vstupní ceny za měsíc), za dalších 12 měsíců zbývajících 40 %(přibližně 3,33 % za měsíc). Celkem 24 měsíců, celkový odpis 100 %.
Přerušení a daňová optimalizace
Zákon umožňuje mimořádné odpisy přerušit — stejně jako u standardních odpisů. Přerušení se hodí, pokud by v daném roce vykázal poplatník ztrátu nebo nízký základ daně. Optimální strategií je uplatnit odpisy v těch letech, kdy je základ daně nejvyšší (a tedy i úspora na dani největší). Při přerušení se odpisy prodlouží, ale zákon to výslovně umožňuje (§ 30a odst. 5 ZDP).
Časté otázky
Co jsou mimořádné odpisy a kdo je může uplatnit?
Mimořádné (zrychlené) odpisy dle § 30a ZDP umožňují odepsat hmotný majetek výrazně rychleji než standardními metodami. Mohou je uplatnit poplatníci daně z příjmů (OSVČ i právnické osoby), kteří jsou prvními odpisovateli daného majetku a zařadili ho v období 2024–2026. Týká se to majetku v 1. a 2. odpisové skupině.
Jak rychle se majetek odepíše mimořádnými odpisy?
1. odpisová skupina (počítače, nástroje): celý odpis za 12 měsíců rovnoměrně. 2. odpisová skupina (stroje, nákladní vozidla, osobní automobily): 60 % ceny za prvních 12 měsíců a zbývajících 40 % za dalších 12 měsíců — celkem 24 měsíců. Oproti standardnímu odpisu (3 roky u 1. sk., 5 let u 2. sk.) jde o výrazné urychlení.
Pro jaký majetek platí mimořádné odpisy v letech 2024–2026?
Mimořádné odpisy se vztahují na hmotný majetek zařazený v 1. nebo 2. odpisové skupině dle přílohy č. 1 ZDP, pořízený a zařazený do provozu v období od 1. 1. 2024 do 31. 12. 2026. Zákon č. 349/2023 Sb. (konsolidační balíček) je znovu zavedl po skončení původního COVID opatření (2020–2021).
Jak se mimořádné odpisy počítají měsíčně?
Na rozdíl od standardních odpisů (roční), mimořádné odpisy se počítají měsíčně. Poplatník odepíše v každém měsíci stanovenou část vstupní ceny — rovnoměrně pro 1. skupinu, nebo 5 % měsíčně v prvních 12 měsících a zbývající 40 % v dalších 12 měsících pro 2. skupinu.
Mohu přerušit mimořádné odpisy?
Ano, § 30a odst. 5 ZDP umožňuje odpisování přerušit. Přerušení je výhodné, pokud by poplatník v daném roce vykázal ztrátu nebo nízký základ daně. Mimořádné odpisy lze přerušit a v dalším roce pokračovat — tím lze optimalizovat daňový základ.