Výpočet základu daně a daně OSVČ z daňové evidence (§ 7b ZDP) s porovnáním paušálních výdajů (§ 7 odst. 7 ZDP). Co je výhodnější v roce 2026?
OSVČ daňová evidence — základ daně a daň 2026
Skutečné výdaje vs. paušální procento — co je výhodnější?
Daňová evidence OSVČ — co říká zákon
Zákon o daních z příjmů (ZDP, zákon č. 586/1992 Sb.) nabízí OSVČ v § 7 dvě základní metody uplatnění výdajů: skutečné výdaje (vedené v daňové evidenci dle § 7b ZDP) nebo paušální výdaje dle procentní sazby (§ 7 odst. 7 ZDP). Obě metody jsou plně legální — záleží čistě na volbě OSVČ, která varianta je výhodnější.
Daňová evidence (§ 7b ZDP)
Daňová evidence zachycuje příjmy a výdaje v jejich skutečné výši. OSVČ musí průběžně evidovat každý příjem a každý výdaj, uchovávat doklady a na konci roku sestavit přehled o příjmech, výdajích, majetku a závazcích. Do výdajů patří například: pohonné hmoty, materiál a zboží, nájemné, leasing, mzdy zaměstnanců, odpisy majetku, zaplacené zálohy na SP a ZP (§ 24 odst. 2 písm. f) ZDP).
Základ daně = příjmy − výdaje. Z toho se odečtou nezdanitelné části (úroky z hypotéky, příspěvky na DPS/DIP/ŽP, dary) a základ se zaokrouhlí dolů na 100 Kč. Daň z příjmů FO je 15 % do 1 762 812 Kč (36× průměrná mzda), 23 % nad tuto hranici (§ 16 ZDP).
Paušální výdaje (§ 7 odst. 7 ZDP)
Alternativou je uplatnění výdajů procentem z příjmů bez nutnosti prokazovat jednotlivé výdaje. Pro rok 2026 platí tyto sazby a stropy:
- 80 %, max 1 600 000 Kč — zemědělci, řemeslné živnosti (§ 7 odst. 7 písm. a))
- 60 %, max 1 200 000 Kč — ostatní živnostenské podnikání (§ 7 odst. 7 písm. b))
- 40 %, max 800 000 Kč — jiná podnikatelská a jiná samostatná výdělečná činnost (právníci, lékaři, autoři, konzultanti — § 7 odst. 7 písm. c))
Paušální výdaje nejsou vhodné, pokud OSVČ má skutečné výdaje vyšší než paušální sazba. Naopak jsou ideální pro OSVČ s nízkými skutečnými výdaji — snižují administrativu a zároveň sníží daňový základ.
Pozor na omezení paušálních výdajů
Při uplatnění paušálních výdajů platí omezení dle § 35ca ZDP: slevu na manžela/ku (§ 35ba ZDP) a daňové zvýhodnění na děti (§ 35c ZDP) nelze uplatnit, pokud základ daně tvoří alespoň 50 % příjmů dle § 7 nebo § 9. Dary (§ 15 odst. 1 ZDP) rovněž nelze odečíst při paušálních výdajích. Přechod z paušálu na skutečné výdaje může mít dopad na základ daně v roce přechodu.
SP a ZP OSVČ jako výdaj
OSVČ na hlavní činnosti platí zálohy na sociální pojistné minimálně 5 720 Kč/měs a zdravotní pojistné minimálně 3 306 Kč/měs v roce 2026. Tato zaplacená pojistná jsou daňovým výdajem (§ 24 odst. 2 písm. f) ZDP) a je třeba je zadat do evidence. V kalkulačce jsou předvyplněny minimální zálohy — upravte je dle skutečně zaplacených částek.
FAQ
Co je daňová evidence a kdo ji může vést?
Daňová evidence (§ 7b ZDP) je zjednodušená forma záznamu příjmů a výdajů pro OSVČ (fyzické osoby — podnikatele), kteří nejsou účetní jednotkou. Může ji vést každá OSVČ, která splňuje zákonné podmínky (nepřekračuje limit pro povinné účetnictví, tj. obrat 25 mil. Kč). Daňová evidence zachycuje příjmy, výdaje, majetek a závazky.
Jaké jsou paušální výdajové procento v roce 2026?
Dle § 7 odst. 7 ZDP: 80 % z příjmů (max 1 600 000 Kč) pro zemědělce a řemeslné živnosti; 60 % (max 1 200 000 Kč) pro ostatní živnostenské podnikání; 40 % (max 800 000 Kč) pro jiná podnikatelská a jiná samostatná výdělečná činnost (lékaři, právníci, autoři). Paušální výdaje zjednodušují daňové přiznání — OSVČ nemusí dokládat jednotlivé výdaje.
Kdy se vyplatí daňová evidence více než paušální výdaje?
Daňová evidence se vyplatí, pokud skutečné výdaje přesahují paušální procento příjmů. Například: živnostník s příjmy 2 mil. Kč a skutečnými výdaji 1,5 mil. Kč (75 %) těží z evidence víc než z paušálu (60 % = 1,2 mil. Kč). Výdaje zaplacené SP a ZP (min. 5 720 / 3 306 Kč/měs.) jsou vždy daňovými výdaji a v evidenci je uplatníte plně.
Jaká omezení platí při paušálních výdajích?
Při uplatnění paušálních výdajů nelze uplatnit slevu na manžela/ku (§ 35ba ZDP) ani daňové zvýhodnění na děti (§ 35c ZDP), pokud základ daně tvoří ≥ 50 % příjmů. Dále nelze odečíst dary (§ 15 odst. 1 ZDP). Přejít zpět na skutečné výdaje lze, ale je nutné upraveník základ daně v DAP.
Na jaký základ daně se zaokrouhluje při výpočtu daně?
Základ daně se zaokrouhluje na celé stokoruny dolů (§ 16 ZDP). Tedy základ 301 499 Kč se zaokrouhlí na 301 400 Kč. Teprve z tohoto zaokrouhleného základu se počítá daň 15 % (nebo 23 % nad hranicí 1 762 812 Kč).