Karenční dny 1–3 bez náhrady; dny 4–14 zaměstnavatel 60 % DVZ (zdanitelné § 6 ZDP); od 15. dne ČSSZ nemocenská (osvobozeno § 4/1/h ZDP).
Zdanění při nemoci 2026
Náhrada mzdy zaměstnavatelem (dny 4–14, zdanitelná) vs nemocenská ČSSZ (od dne 15, osvobozená). Karenční dny 1–3 bez nároku — § 192 ZP, § 4 odst. 1 písm. h) ZDP.
Právní základ
- § 192 zákoník práce (262/2006 Sb.) ↗
náhrada mzdy od zaměstnavatele za 4.–14. den nemoci
Účinné od: 1. 1. 2007
- § 4 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 4/1/h — osvobození dávek nemocenského pojištění
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 6 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
náhrada mzdy jako příjem ze závislé činnosti — zdanitelný
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 21 zákon o nemocenském pojištění (187/2006 Sb.) ↗
redukční hranice DVZ: 1 466 Kč a 2 199 Kč/den (2026)
Účinné od: 1. 1. 2009
- § 26 zákon o nemocenském pojištění (187/2006 Sb.) ↗
nemocenská od ČSSZ od 15. dne PN
Účinné od: 1. 1. 2009
Stručně k tématu
Stručně k tématu: Zdanění při nemoci — co dostanu od zaměstnavatele a co od ČSSZ?
Nemoc v práci přináší výpadek příjmů, ale zdaleka ne úplný — zákon nastavuje systém tří fází, ve kterých zaměstnanec dostane různé částky od různých institucí, a každá fáze má jiný daňový režim.
Karenční dny 1–3: žádná náhrada
Po novele zákoníku práce (zák. 285/2024 Sb., účinná od 1.11.2024) platí znovu karenční dny: za první tři pracovní dny pracovní neschopnosti zaměstnanec nedostane žádnou náhradu — ani od zaměstnavatele, ani od ČSSZ. Tato úprava má omezit krátkodobé absence a přiblížit českou legislativu praxím v ostatních zemích EU.
Dny 4–14: zaměstnavatel platí, stát zdaní
Od 4. do 14. dne pracovní neschopnosti zaměstnavatel vyplácí zaměstnanci náhradu mzdy ve výši 60 % redukovaného denního vyměřovacího základu (DVZ) (§ 192 ZP), ale pouze za pracovní dny (ne za víkendy). Tato náhrada je příjmem ze závislé činnosti (§ 6 ZDP), takže zaměstnavatel z ní sráží zálohu na daň z příjmů a odvádí SP a ZP. V praxi to znamená, že dostanete přibližně 60 % DVZ × počet pracovních dní × (100 % − daň − SP − ZP).
Od 15. dne: nemocenská od ČSSZ, bez daně
Od 15. kalendářního dne nemoci přebírá výplatu Česká správa sociálního zabezpečení (ČSSZ). Nemocenská je osvobozena od daně z příjmů (§ 4 odst. 1 písm. h) ZDP) — to znamená, že se nezahrnuje do základu daně ani do daňového přiznání. ČSSZ vyplácí 60 % redukovaného DVZ za každý kalendářní den (včetně víkendů), maximálně po dobu 380 dnů od vzniku nemoci.
Denní vyměřovací základ a redukce
DVZ se stanoví z úhrnu příjmů podléhajících nemocenskému pojištění za rozhodné období (zpravidla 12 měsíců). Výsledný DVZ se dále redukuje dle § 21 zák. 187/2006 Sb.: část do 1. redukční hranice (1 466 Kč/den v 2026) počítá 100 %, část od 1. do 2. redukční hranice (1 466–2 199 Kč/den) počítá 60 %, část nad 2. redukční hranicí se nezapočítává vůbec. Proto vysoké mzdy vedou k relativně nižším dávkám.
Praktický příklad
Zaměstnanec s hrubou mzdou 40 000 Kč/měs. onemocní na 20 dní. DVZ ≈ 1 315 Kč/den. Redukovaný DVZ ≈ 1 315 Kč (pod 1. RH). Za 3 karenční dny: 0 Kč. Za 7 pracovních dnů zaměstnavatele (dny 4–14): přibližně 1 315 × 60 % × 7 = 5 523 Kč (zdanitelné). Za 6 kalenářních dnů ČSSZ (dny 15–20): 1 315 × 60 % × 6 = 4 734 Kč (osvobozeno).
Srovnání se zdravotním pojistným
Zdravotní pojistné se z nemocenské (dávky ČSSZ) nesráží — platí je za nemocného zaměstnance stát (§ 7 odst. 1 písm. c) zák. 592/1992 Sb.). Za dobu pobírání náhrady od zaměstnavatele (dny 4–14) se SP i ZP odvádí standardně.
FAQ
Co jsou karenční dny a proč nedostanu za první 3 dny nic?
Karenční dny jsou první 3 dny pracovní neschopnosti, za které nenáleží žádná náhrada mzdy. Novela zákoníku práce (zák. 285/2024 Sb., účinná od 1.11.2024) obnovila karenční dny: zaměstnanec za dny 1–3 nepobírá nic od zaměstnavatele ani od ČSSZ. Cílem je snížit krátkodobé absence.
Kdy mi zaměstnavatel hradí náhradu mzdy a jak je zdaněna?
Zaměstnavatel hradí náhradu mzdy za pracovní dny v období od 4. do 14. dne pracovní neschopnosti, ve výši 60 % redukovaného denního vyměřovacího základu (§ 192 ZP). Tato náhrada je příjmem ze závislé činnosti (§ 6 ZDP) a podléhá standardnímu zdanění — zaměstnavatel sráží zálohu na daň a odvádí SP/ZP.
Od kdy platí ČSSZ nemocenskou a je osvobozena od daně?
ČSSZ vyplácí nemocenskou od 15. kalendářního dne pracovní neschopnosti (§ 26 zák. 187/2006 Sb.). Výše je 60 % redukovaného DVZ za každý kalendářní den. Nemocenská je dávka nemocenského pojištění a je zcela osvobozena od daně z příjmů fyzických osob (§ 4 odst. 1 písm. h) ZDP) — do daňového přiznání se nezahrnuje.
Jak se počítá denní vyměřovací základ (DVZ)?
DVZ se stanoví z příjmů podléhajících SP za rozhodné období (zpravidla 12 měsíců před vznikem nemoci). Podílí se počtem kalendářních dnů v rozhodném období. Kalkulačka toto zjednodušuje: DVZ ≈ hrubá mzda × 12 / 365. Přesný výpočet závisí na celém výdělkovém záznamu u zaměstnavatele a ČSSZ.
Jaké jsou redukční hranice DVZ pro rok 2026?
Pro výpočet výše dávek se DVZ redukuje (§ 21 zák. 187/2006 Sb.): do 1. redukční hranice (1 466 Kč/den) se počítá 100 %; část od 1. do 2. redukční hranice (1 466–2 199 Kč/den) se počítá 60 %; část nad 2. redukční hranicí se nezapočítává vůbec. Tyto hranice odpovídají přibližně průměrné mzdě na den.