Kalkulačka § 6 ZDP — náborový bonus, referral fee, udržovací bonus. SP 11,6 % + ZP + záloha na daň. Clawback klauzule a čistý příjem.
Daň ze signing / referral / retention bonusu 2026
§ 6 ZDP — SP 11,6 % + ZP + záloha na daň z příjmů, clawback
Právní základ
- § 6 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Příjmy ze závislé činnosti — veškeré bonusy zaměstnavatele zdanitelné
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 38h zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Záloha na daň ze závislé činnosti — srážka zaměstnavatelem
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Stručně k tématu: Zdanění bonusů zaměstnanců
V posledních letech se stávají součástí odměňování zaměstnanců různé typy bonusů — signing bonus (náborový příspěvek), referral bonus za doporučení nového kolegy, nebo retention bonus motivující k setrvání ve firmě. Z daňového hlediska jsou všechny tyto bonusy příjmem ze závislé činnosti dle § 6 ZDP a podléhají standardnímu zdanění.
§ 6 ZDP — základní pravidlo
Zákon o daních z příjmů v § 6 definuje příjmy ze závislé činnosti jako příjmy ze současného nebo dřívějšího pracovněprávního, služebního nebo členského poměru. Jakýkoliv bonus vyplacený zaměstnavatelem — bez ohledu na označení — je součástí tohoto příjmu. Neexistuje žádná výjimka pro signing bonus, referral fee ani retention bonus.
Odvody zaměstnance (2026)
Ze hrubého bonusu jsou sráženy: sociální pojistné zaměstnance 7,1 % (§ 3 zák. 589/1992 Sb.) a zdravotní pojistné zaměstnance 4,5 % (§ 2 zák. 592/1992 Sb.). Základ daně se vypočítá jako hrubý bonus minus SP minus ZP. Z tohoto základu (zaokrouhleného na stovky nahoru) se srazí záloha na daň 15 % (nebo progresivně 23 % při vyšším příjmu). Zaměstnanec s podepsaným prohlášením k dani může uplatnit slevu na poplatníka 2 570 Kč/měs.
Náklady zaměstnavatele
Zaměstnavatel ke hrubé mzdě (bonusu) přidává SP 24,8 % a ZP 9 % = celkem 33,8 %. Na bonus ve výši 100 000 Kč tedy zaplatí celkem 133 800 Kč. Celý bonus včetně odvodů je pro zaměstnavatele daňově uznatelným výdajem jako mzdový náklad (§ 24 odst. 1 ZDP).
Clawback klauzule — § 6 odst. 4 ZDP
Zaměstnavatelé často vyžadují, aby zaměstnanec vrátil část nebo celý signing bonus, pokud odejde před uplynutím sjednané vázací doby (např. 1 roku). Dle § 6 odst. 4 ZDP vrácení bonusu snižuje základ daně v roce vrácení. To znamená, že zaměstnanec dostane zpět daňový přeplatek, nikoli však přímo vrácení čisté částky z pracovní smlouvy. Pojistné (SP a ZP) sražené v roce výplaty nelze vrátit — je nevratně odvedeno.
Referral a retention bonus — specifika
Referral bonus (odměna za doporučení nového zaměstnance) je stejně zdanitelný jako signing bonus — jde o příjem ze závislé činnosti (§ 6 ZDP). Retention bonus (podmíněný setrváním po určitou dobu) se zdaňuje v okamžiku, kdy zaměstnanec na bonus nabývá práva — při splnění podmínek setrvání. Nelze odkládat zdanění do budoucna. Oba typy bonusů zahrnuje zaměstnavatel do mzdových nákladů (daňově uznatelné).
Časté dotazy
Jak se daní signing bonus (náborový příspěvek)?
Signing bonus (náborový příspěvek) je příjmem ze závislé činnosti dle § 6 ZDP. Zaměstnavatel srazí ze hrubé výše bonusu: SP zaměstnance 7,1 % + ZP 4,5 % + zálohu na daň 15 % (nebo 23 %). Zaměstnanec navíc nese SP zaměstnavatele 24,8 % + ZP 9 % jako součást celkových mzdových nákladů. Bonus se zdaňuje v měsíci/roce vyplacení — nelze jej rozdělit do více zdaňovacích období.
Co je clawback klauzule u signing bonusu?
Clawback je smluvní povinnost zaměstnance vrátit bonus (nebo jeho část) pokud odejde dříve, než uplyne sjednaná vázací doba. Dle § 6 odst. 4 ZDP vrácení bonusu snižuje základ daně v roce vrácení — zaměstnanec dostane daňový benefit za vrácené prostředky. Pozor: pojistné (SP + ZP) sražené v roce výplaty bonusu nelze vrátit zpět.
Jak se daní referral bonus za doporučení pracovníka?
Referral bonus vyplacený zaměstnanci za doporučení nového kolegy je příjmem ze závislé činnosti dle § 6 ZDP, stejně jako signing bonus. Zaměstnavatel provede standardní srážky: SP + ZP + záloha na daň. Referral bonus není osvobozený příjem — žádná výjimka v zákoně se na něj nevztahuje.
Kdy se daní retention (udržovací) bonus?
Retention bonus se zdaňuje v okamžiku, kdy zaměstnanec na bonus nabývá práva — zpravidla v den vyplacení nebo "vestingu" (splnění podmínky setrvání po dobu X let). Bonus nelze odkládat do budoucnosti pro daňové účely. Pokud je podmínka splněna (zaměstnanec setrval požadovanou dobu), zaměstnavatel vyplatí a zdaní bonus standardně jako mzdový příjem dle § 6 ZDP.
Jaký je celkový náklad zaměstnavatele na bonus?
Celkový mzdový náklad zaměstnavatele = hrubý bonus + odvody zaměstnavatele. V roce 2026: SP zaměstnavatele 24,8 % + ZP zaměstnavatele 9 % = 33,8 %. Na bonus 100 000 Kč tak zaměstnavatel zaplatí celkem 133 800 Kč (100 000 + 33 800). Bonusy jsou plně daňovým nákladem zaměstnavatele (§ 24 ZDP — mzdové náklady).