§ 38g ZDP — kdy zaměstnanec musí podat DAP; součet § 6–10, nezdanitelné části, slevy 35ba, zvýhodnění na děti; přeplatek vs doplatek.
Daňové přiznání zaměstnance 2026
Roční výpočet — přeplatek nebo doplatek daně § 38g ZDP
Daňové přiznání zaměstnance 2026 — kdy a jak
Většina zaměstnanců nemusí podávat daňové přiznání — zaměstnavatel za ně provede roční zúčtování daně do konce února. Existují však situace, kdy je zaměstnanec povinen přiznání podat sám. Klíčové pravidlo stanoví § 38g zákona o daních z příjmů (ZDP).
Kdy zaměstnanec musí podat DAP
Povinnost podat daňové přiznání vzniká zejména tehdy, pokud zaměstnanec měl souběžně příjmy ze závislé činnosti od více zaměstnavatelů. Dalším důvodem je existence jiných příjmů nad 6 000 Kč — typicky příjem z pronájmu (§ 9 ZDP), dividendy nebo úroky ze zahraničí nezdaněné srážkovou daní (§ 8 ZDP), nebo ostatní příjmy (§ 10 ZDP) jako příjem z prodeje majetku bez časového testu.
Přiznání musí podat také zaměstnanec, který chce uplatnit odpočty, jež zaměstnavatel nemůže zahrnout do zúčtování — například úroky z hypotéky přesahující standardní limit, nebo příspěvky na DPS a ŽP, které nebyly uplatněny průběžně. Daňový bonus na děti může zaměstnanec uplatnit buď přes zaměstnavatele (měsíčně) nebo jednou ročně prostřednictvím DAP.
Struktura výpočtu daně zaměstnance
Základ daně se skládá ze součtu všech dílčích základů daně dle jednotlivých paragrafů ZDP. Pro rok 2026 platí: příjmy ze zaměstnání (§ 6) se rovnají hrubé mzdě — super-hrubá mzda byla zrušena od roku 2021. K § 6 se přičítají příjmy z podnikání (§ 7 po odečtení výdajů nebo paušálu), příjmy z kapitálového majetku (§ 8 — zahraniční dividendy), příjmy z pronájmu (§ 9 po paušálu 30 % nebo skutečných výdajích, max paušál 300 000 Kč/rok) a ostatní příjmy (§ 10).
Od součtu těchto příjmů se odečtou nezdanitelné části základu daně (§ 15 ZDP): zaplacené úroky z hypotéky na vlastní bydlení (max 150 000 Kč/rok), příspěvky na DPS a životní pojištění ve sdíleném limitu 48 000 Kč/rok (od 1.1.2024), a uznatelné dary (min 2 % základu nebo 1 000 Kč, max 15 % základu daně).
Sazby daně a slevy 2026
Základ daně se zaokrouhluje dolů na celé stovky Kč. Na část základu do 1 762 812 Kč se uplatňuje sazba 15 %, na přebytek sazba 23 % (§ 16 a § 16a ZDP). Vypočtenou daň snižují slevy na dani: základní sleva na poplatníka 30 840 Kč/rok je nárok každého poplatníka. Sleva na manžela nebo manželku s příjmem do 68 000 Kč/rok činí 24 840 Kč. ZTP/P poplatník má slevu 16 140 Kč. Studenti do 26 let mají studijní slevu 4 020 Kč/rok. Výdaje na předškolní zařízení (§ 35bb) jsou slevou do 22 400 Kč na dítě a rok.
Daňové zvýhodnění na děti (§ 35c ZDP) se odečítá od daně po všech slevách. Na první dítě je 15 204 Kč, na druhé 22 320 Kč, na třetí a každé další 27 840 Kč/rok. Pokud zvýhodnění přesáhne zbytek daně, vzniká daňový bonus — stát vyplatí rozdíl až do výše 80 028 Kč/rok. Podmínkou je příjem aspoň 134 400 Kč/rok (6× minimální mzda).
Přeplatek nebo doplatek
Výsledkem je srovnání vypočtené daňové povinnosti s pohledávkami sraženými zaměstnavatelem. Pokud zálohy přesáhly skutečnou daň (typicky kvůli neuplatněným slevám nebo odpočtům), vzniká přeplatek — FÚ ho vrátí do 30 dní od zpracování přiznání. Naopak doplatek je nutné uhradit do termínu podání DAP: do 1. dubna nebo 1. července při zastoupení daňovým poradcem.
Časté otázky
Kdy musí zaměstnanec podat daňové přiznání (DAP)?
Zaměstnanec musí podat DAP (§ 38g ZDP) pokud: měl příjmy souběžně od více zaměstnavatelů; měl jiné příjmy nad 6 000 Kč (pronájem, kapitálové příjmy, ostatní § 10); měl příjmy ze zahraničí; chce uplatnit odpočty, které zaměstnavatel nezpracoval (hypotéka, DPS, ŽP); měl ztrátu z § 7 nebo § 9; nebo mu vznikl nárok na daňový bonus. V ostatních případech může požádat zaměstnavatele o roční zúčtování daně.
Jaký je rozdíl mezi ročním zúčtováním a daňovým přiznáním?
Roční zúčtování provede zaměstnavatel do konce února za zaměstnance, kteří měli příjmy pouze od jednoho zaměstnavatele a nemají povinnost podávat DAP. Daňové přiznání podává zaměstnanec sám na FÚ — do 1. dubna (bez daňového poradce) nebo do 1. července (s daňovým poradcem). DAP je povinné při souběhu příjmů od více zaměstnavatelů nebo jiných příjmech.
Co je super-hrubá mzda a platí ještě v roce 2026?
Super-hrubá mzda (hrubá mzda + odvody zaměstnavatele) byla základem daně do roku 2020. Od roku 2021 je zákon zrušen — základem daně je opět hrubá mzda. Pro rok 2026 se tedy do základu daně započítává pouze hrubá mzda zaměstnance bez příspěvků zaměstnavatele na SP a ZP.
Jaká je výše slevy na poplatníka v roce 2026?
Základní sleva na poplatníka (§ 35ba odst. 1a ZDP) je 30 840 Kč/rok (2 570 Kč/měsíc). Uplatňuje ji každý poplatník — automaticky, bez podmínek. Další slevy: manžel/ka s příjmem ≤ 68 000 Kč/rok = 24 840 Kč; ZTP/P základní = 16 140 Kč; studijní (do 26 let) = 4 020 Kč; školkovné (§ 35bb) max 22 400 Kč/dítě/rok.
Jak vysoké je daňové zvýhodnění na děti v roce 2026?
Daňové zvýhodnění na děti (§ 35c ZDP) je: 1. dítě = 15 204 Kč/rok; 2. dítě = 22 320 Kč/rok; 3. a každé další dítě = 27 840 Kč/rok. Pokud zvýhodnění přesáhne vypočtenou daň, vzniká daňový bonus (max 80 028 Kč/rok), který FÚ vyplatí. Podmínka: příjem poplatníka ≥ 134 400 Kč/rok (6× minimální mzda).
Co mohu odečíst v daňovém přiznání (§ 15 ZDP)?
Nezdanitelné části základu daně (§ 15 ZDP): úroky z hypotéky na bydlení — max 150 000 Kč/rok; DPS a ŽP — sdílený limit 48 000 Kč/rok (od 1.1.2024); dary — min 2 % základu nebo 1 000 Kč, max 15 % základu daně. Tyto odpočty snižují základ daně před výpočtem daně.