Kalkulačka daňového dopadu bezúročné půjčky zaměstnavatele dle § 6 odst. 9q ZDP. Osvobozeno do 300 000 Kč. Repo sazba ČNB 3,75 % (2026).
Bezúročná půjčka zaměstnanci 2026
§ 6 odst. 9 písm. q) ZDP — osvobozeno do 300 000 Kč (repo sazba ČNB 3,75 % H1 2026)
Právní základ
- § 6 odst. 9 písm. q) zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Osvobozený příjem — majetkový prospěch z bezúročné zápůjčky do 300 000 Kč
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 3 odst. 3 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Zdanitelný příjem — nepeněžní příjem zahrnuje majetkový prospěch z nízkoúročné zápůjčky
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 16 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Sazba DPFO: 15 % / 23 %
Účinné od: 1. 1. 1993
Bezúročná půjčka zaměstnanci — daňový dopad 2026
Zaměstnavatel může poskytnout zaměstnanci bezúročnou (nebo nízkoúročnou) půjčku jako zaměstnanecký benefit. Zákon č. 586/1992 Sb. (ZDP) v § 6 odst. 9 písm. q) osvobozuje majetkový prospěch (neformální úrok) z takové půjčky od daně z příjmů zaměstnance, ale pouze do určité výše.
Osvobozený limit 300 000 Kč (§ 6 odst. 9 písm. q) ZDP)
Pokud celkový zůstatek nesplacené bezúročné (nebo nízkoúročné) zápůjčky od zaměstnavatele nepřesahuje 300 000 Kč, je majetkový prospěch zaměstnance (neformální úrok) plně osvobozen od daně z příjmů fyzické osoby. Zaměstnanec tak neplatí žádnou daň ani odvody z tohoto benefitu.
Zdanění části nad 300 000 Kč
Pokud zůstatek překročí hranici 300 000 Kč, z přesahující části vzniká zaměstnancizdanitelný nepeněžní příjem. Výše majetkového prospěchu se vypočítá jako úrok z přesahující části za aktuální základní repo sazbu ČNB:
Měsíční zdanitelný benefit = (zůstatek − 300 000 Kč) × repo sazba / 12
Tento benefit se každý měsíc přičítá ke mzdě zaměstnance a zdaní se standardní sazbou 15 % nebo 23 % dle § 16 ZDP. Přičítá se i do základu pro výpočet pojistného.
Repo sazba ČNB a její vliv
Referenční sazbou je základní úroková sazba ČNB (repo sazba). Pro H1 2026 (leden–červen 2026) je repo sazba 3,75 % p.a. Zaměstnavatel může zaměstnanci účtovat jakoukoli sazbu — pokud účtuje právě repo sazbu nebo vyšší, zdanitelný benefit je nula. Pokud účtuje nižší (například 0 % při bezúročné půjčce), vzniklý rozdíl generuje zdanitelný benefit.
Administrativní povinnosti zaměstnavatele
Zaměstnavatel musí: (1) uzavřít písemnou smlouvu o zápůjčce (§ 2390 OZ); (2) sledovat celkový zůstatek; (3) každý měsíc spočítat případný majetkový prospěch; (4) přičíst benefit ke mzdě a odvést zálohu na daň a pojistné v měsíci přiznání. Benefit se uvede ve mzdovém listu a zahrnuje do ročního zúčtování (nebo daňového přiznání).
Výhody pro zaměstnance i zaměstnavatele
Do výše 300 000 Kč jde o atraktivní benefit bez jakékoli daňové zátěže pro zaměstnance. Pro zaměstnavatele je finanční dopad minimální (obvykle jde o interní přesun peněz). Zaměstnavatel si nemůže z bezúročné půjčky uplatňovat úrok jako daňový výdaj, ale samotná půjčka se pro zaměstnavatele neuvádí do nákladů.
Časté dotazy
Do jaké výše je bezúročná půjčka od zaměstnavatele osvobozena od daně?
Majetkový prospěch (neformální úrok) z bezúročné nebo nízkoúročné zápůjčky od zaměstnavatele je osvobozen od daně z příjmů zaměstnance, pokud celkový zůstatek nesplacené půjčky nepřesahuje 300 000 Kč (§ 6 odst. 9 písm. q) ZDP). Při celkovém zůstatku do 300 000 Kč zaměstnanec neplatí žádnou daň z neformálního úroku.
Jak se zdaní bezúročná půjčka přesahující 300 000 Kč?
Část zůstatku přesahující 300 000 Kč generuje zdanitelný nepeněžní příjem — tzv. majetkový prospěch. Výše prospěchu se vypočítá jako: (zůstatek − 300 000) × repo sazba ČNB / 12 za každý měsíc. Tento příjem se připočítá k hrubé mzdě zaměstnance a zdaní se standardní sazbou (15 % nebo 23 %).
Jaká je v roce 2026 referenční repo sazba ČNB pro výpočet benefitu?
Pro výpočet majetkového prospěchu z nízkoúročné nebo bezúročné zápůjčky se používá základní (repo) sazba ČNB. Pro H1 2026 (leden–červen 2026) je repo sazba ČNB 3,75 % p.a. Pokud zaměstnavatel účtuje zaměstnanci právě tuto sazbu, zdanitelný benefit je nula.
Platí limit 300 000 Kč pro každou půjčku zvlášť, nebo celkem?
Limit 300 000 Kč dle § 6 odst. 9 písm. q) ZDP se vztahuje na celkový součet všech zůstatků nesplacených zápůjček od téhož zaměstnavatele. Pokud má zaměstnanec více půjček od jednoho zaměstnavatele, jejich zůstatky se sčítají a limit platí pro součet.
Jaká jsou administrativní povinnosti zaměstnavatele při bezúročné půjčce?
Zaměstnavatel musí půjčku evidovat a sledovat celkový zůstatek. Pokud zůstatek přesáhne 300 000 Kč, musí každý měsíc přičíst vypočtený majetkový prospěch k hrubé mzdě zaměstnance a odvést z něj zálohu na daň a pojistné. Smlouva o zápůjčce musí být sepsána písemně (§ 2390 OZ).