Výpočet zdanění dividend ze zahraničí dle § 8 + § 22 ZDP. Zápočet zahraniční srážkové daně dle SZDZ. Sazba 15 % nebo 23 %. Německo, USA, Velká Británie.
§ 38f ZDP
Čistý příjem z dividendy
21 250 Kč
Postup výpočtu
- Dividenda v zahraniční měně
- 1 000 EUR
- Kurz ČNB
- 25,00 Kč/EUR
- Dividenda v Kč (hrubá)
- 25 000 Kč
- Srážková daň v zahraničíSazba 15 % dle práva státu Německo
- 3 750 Kč
- Základ daně v ČR§ 8 odst. 1 písm. a) ZDP — hrubá dividenda včetně zahraniční srážky
- 25 000 Kč
- Sazba daně v ČR§ 16 ZDP — základní sazba 15 %
- 15 %
- Česká daň z dividendy (před zápočtem)
- 3 750 Kč
- Zápočet zahraniční daně§ 38f ZDP — prostý zápočet, max do výše české daně z téhož příjmu
- −3 750 Kč
- Doplatek daně v ČR
- 0 Kč
- Celkové daňové zatíženíEfektivní sazba: 15.0 %
- 3 750 Kč
- Čistý příjem z dividendy
- 21 250 Kč
Právní základ
- § 8 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
příjmy z kapitálového majetku
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 22 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
příjmy ze zdrojů v zahraničí
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 38f zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
zamezení dvojímu zdanění
Účinné od: 1. 1. 1993
Právní základ
- § 8 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
příjmy z kapitálového majetku
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 22 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
příjmy ze zahraničí
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 36 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
zvláštní sazba daně
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 38f zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
zamezení dvojímu zdanění
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Stručně k tématu: Zdanění zahraničních dividend v ČR
Daňový rezident České republiky zdaňuje celosvětové příjmy, tedy i dividendy ze zahraničí. Dividendy ze zahraničních akcií jsou příjmem z kapitálového majetku (§ 8 odst. 1 písm. a) ZDP) a podléhají dani z příjmů fyzických osob. V rámci daňového přiznání je nutné je uvést a zohlednit daň zaplacenou v zahraničí.
Klíčovou otázkou je zamezení dvojímu zdanění. Česká republika má uzavřeny smlouvy o zamezení dvojímu zdanění (SZDZ) s více než 90 státy světa. Tyto smlouvy určují, jakou metodu použít pro eliminaci dvojího zdanění: buď zápočet prostý(§ 38f odst. 1 ZDP) nebo vynětí s výhradou progrese(§ 38f odst. 4 ZDP). Pro dividendy se téměř vždy aplikuje metoda prostého zápočtu.
Při prostém zápočtu se zahraniční srážková daň odečte od české daně z téhož příjmu — avšak maximálně do výše české daně. Pokud je zahraniční sazba vyšší než česká (např. Německo 26,375 % vs. ČR 15 %), zápočet pokryje celou českou daň a doplatek je nulový. Pokud je zahraniční sazba nižší (např. USA 15 % dle SZDZ vs. ČR 15 % nebo 23 %), doplatí poplatník v ČR rozdíl.
Základ daně se tvoří z hrubé dividendy — tedy z částky před odečtením zahraniční srážkové daně (§ 8 odst. 1 ZDP). Poplatník musí zahrnout do základu daně celou hrubou dividendu a jako zápočet uplatnit zahraniční daň. Základ daně se přepočítává kurzem ČNB ke dni výplaty dividendy nebo průměrným ročním kurzem.
Sazba daně v ČR je 15 % nebo 23 % dle § 16 ZDP. Hranice pro 23% sazbu je 36násobek průměrné mzdy — v roce 2026 přibližně 1 762 812 Kč celkového základu daně. Dividendy se přičítají k ostatním příjmům pro určení sazby, ale samotná výše dividendy neovlivňuje sazbu aplikovanou na jiné příjmy (sazba je uplatňována lineárně na každý příjem).
Povinnosti při podání daňového přiznání
Příjem ze zahraničních dividend je důvodem pro podání daňového přiznání (§ 38g ZDP), pokud celkové příjmy z § 8 (kapitálové příjmy) přesáhnou 20 000 Kč za rok. I nižší příjmy je nutné uvést, pokud zaměstnanec podává přiznání z jiného důvodu. Zahraniční daň se dokládá potvrzením brokera nebo banky v zahraničí, případně formulářem 1042-S (USA) nebo ekvivalentním dokumentem.
Nejčastější dotazy
Musím zdanit dividendy z akcií zahraničních společností?
Ano. Daňový rezident ČR zdaňuje celosvětové příjmy. Dividendy ze zahraničních akcií (ETF, akcie US firem, EU firem) jsou příjmem z kapitálového majetku dle § 8 ZDP a musíte je uvést v daňovém přiznání. V zahraničí zaplacená srážková daň se odečte jako zápočet prostý dle příslušné smlouvy o zamezení dvojímu zdanění (SZDZ).
Jaká je sazba daně z dividend ze zahraničí v ČR?
Dividendy ze zahraničí se zdaňují sazbou 15 % nebo 23 % dle celkového základu daně (§ 16 ZDP). Hranice pro 23% sazbu je 36násobek průměrné mzdy, v roce 2026 přibližně 1 762 812 Kč. U majoritních podílů (min. 5 % po dobu 12 měsíců) mohou být dividendy osvobozeny při splnění podmínek § 19 ZDP.
Jak funguje zápočet zahraniční srážkové daně?
Prostý zápočet (§ 38f ZDP) umožňuje odečíst daň zaplacenou v zahraničí od české daně, avšak maximálně do výše české daně z téhož příjmu. Pokud jste zaplatili v Německu 25 % a česká sazba je 15 %, zápočet pokryje celou českou daň a doplatek je nulový. Pokud jste zaplatili jen 5 %, doplatíte v ČR zbývajících 10 %.
Platí metoda vynětí pro dividendy?
Metoda vynětí (§ 38f odst. 4 ZDP) se pro dividendy používá výjimečně — jen pokud to výslovně stanoví příslušná SZDZ. Většina smluv ČR (s Německem, USA, Velkou Británií, Slovenskem) stanoví pro dividendy metodu zápočtu. Metoda vynětí je typičtější pro příjmy ze zaměstnání v zahraničí.
Kde uvést zahraniční dividendy v daňovém přiznání?
Zahraniční dividendy se uvádějí v příloze č. 2 daňového přiznání (kapitálové příjmy a ostatní příjmy) nebo v řádcích pro příjmy z kapitálového majetku. Zahraniční daň doložíte potvrzením zahraniční instituce (broker, banka). Kurz přepočtu je kurz ČNB ke dni výplaty dividendy nebo průměrný kurz roku.