Zjistěte, zda vám vznikne přeplatek na dani díky daňovému bonusu na děti. Výsledná daň = max(dan − bonus; 0). Pokud bonus přesáhne daň, vzniká přeplatek až do 60 300 Kč/rok (§ 35c ZDP).
Právní základ
- § 35c zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
uplatnění daňového bonusu a jeho výplata
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 35a zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
daňový bonus na děti — roční částky
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu: Daňový bonus na děti a pravidla jeho uplatnění
Daňový bonus na vyživované děti představuje jeden z nejdůležitějších nástrojů rodinné daňové politiky státu. Upraven je v §§ 35a a 35c zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů (ZDP). Na rozdíl od běžných slev na dani, které mohou daň pouze snížit na nulu, může daňový bonus na děti za určitých podmínek přesáhnout vypočtenou daň a být vyplacen jako přeplatek. Tím se tento nástroj zásadně liší od standardních slev.
Podmínky pro nárok na daňový bonus
Pro uplatnění daňového bonusu na děti musí poplatník splnit dvě základní podmínky. Zaprvé musí mít vlastní zdanitelný příjem alespoň 120 000 Kč za kalendářní rok, což odpovídá šestinásobku minimální mzdy. Zadruhé musí mít nárok na roční daňový bonus alespoň 100 Kč/měsíčně, tedy 1 200 Kč ročně. Při nesplnění těchto podmínek bonus nevzniká.
Výpočet a limity bonusu
Roční daňový bonus se vypočítává jako součet bonusů na jednotlivé vyživované děti. Částky pro rok 2026 činí 15 204 Kč na první dítě, 19 404 Kč na druhé, 25 200 Kč na třetí a 27 204 Kč na čtvrté a další dítě. Celkový roční bonus je omezen maximem 60 300 Kč. V případě, že souhrn bonusů na děti přesahuje tuto hranici, vyplácí se pouze 60 300 Kč.
Přeplatek a jeho výplata
Když roční daňový bonus přesáhne vypočtenou daň poplatníka, vzniká přeplatek, který je vrácen. Maximální vyplatitelný přeplatek činí 60 300 Kč ročně. U zaměstnanců může být bonus vyplácen měsíčně, pokud činí alespoň 100 Kč/měsíc. V daňovém přiznání se roční bonus porovnává s roční daní a případný rozdíl je vrácen nebo zúčtován.
Vztah k jiným slevám
Daňový bonus na děti se uplatňuje společně s ostatními slevami na dani. Při výpočtu výsledné daně se nejprve odečtou běžné slevy (sleva na poplatníka, manželku, školné), čímž se sníží vypočtená daň. Teprve poté se porovnává daňový bonus s takto sníženou daní. Důležité je, že bonus na děti se počítá z celkového počtu vyživovaných dětí, včetně třetího a dalších, kde částky výrazně rostou.
Časté otázky — Daňový bonus na děti
Co je daňový bonus a jak se liší od slevy na dani?
Daňový bonus na děti je zvláštní forma snížení daně, která může za určitých podmínek přesáhnout vypočtenou daň a být vyplacena jako přeplatek. Na rozdíl od běžných slev na dani, kde je výsledek vždy max(dan−sleva; 0), může být u bonusu na děti vyplacen kladný rozdíl až do výše 60 300 Kč/rok.
Kdy vzniká nárok na výplatu daňového bonusu?
Nárok na výplatu daňového bonusu vzniká, když roční daňový bonus na děti přesáhne roční daň poplatníka. Rozdíl je pak vyplacen zaměstnanci zaměstnavatelem (formou měsíčních bonusů) nebo je vrácen v rámci ročního zúčtování/daní přiznání. Podmínkou je příjem alespoň 120 000 Kč/rok.
Jaký je maximální roční daňový bonus?
Maximální roční daňový bonus činí 60 300 Kč (§ 35c odst. 1 ZDP). Tento limit platí souhrnně za všechny děti. Při překročení tohoto limitu se bonus nevyplácí nad tuto částku, i když součet bonusů na jednotlivé děti činí vyšší částku.
Jaký je minimální měsíční bonus pro výplatu?
Pro výplatu měsíčního daňového bonusu musí částka činit alespoň 100 Kč/měsíc (§ 35c odst. 2 ZDP). Pokud je měsíční bonus nižší, kumululuje se do ročního bonusu, který je vyplacen při ročním zúčtování, pokud roční bonus přesáhne 1 200 Kč.
Jak se bonus vypočítává v daňovém přiznání?
V daňovém přiznání se roční daňový bonus na děti porovnává s roční vypočtenou daní. Je-li bonus vyšší než daň, vzniká přeplatek až do výše 60 300 Kč, který je vrácen. Je-li daň vyšší, výsledná daň se snižuje o bonus. Minimální roční bonus pro výplatu činí 1 200 Kč (100 Kč × 12 měsíců).