Spočítejte zápočet zahraniční daně dle § 38f zákona č. 586/1992 Sb. (ZDP). Maximální zápočet = min(zahraniční daň, příjem × 21 %).
Právní základ
- § 38f zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
vyloučení dvojího zdanění příjmů ze zahraničí
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 21 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
sazba daně z příjmů — 21 %
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu: Vyloučení dvojího zdanění
Dvojí zdanění vzniká, když jeden příjem podléhá dani ve dvou různých státech současně. § 38f zákona č. 586/1992 Sb. upravuje způsob vyloučení tohoto dvojího zdanění prostřednictvím zápočtu zaplacené zahraniční daně na tuzemskou daňovou povinnost.
Jak funguje zápočet daně
Princip spočívá ve snížení české daňové povinnosti o daň zaplacenou v zahraničí. Zápočet je však omezen — nelze započítat více, než kolik činí daň vypočtená z tuzemské sazby. Pro právnické osoby činí tato sazba 21 %, pro fyzické osoby se uplatňují sazby 15 % a 23 %.
Příklad výpočtu
Příklad: Zahraniční příjem 100 000 Kč, zaplacená zahraniční daň 30 000 Kč. Maximální zápočet = 100 000 × 21 % = 21 000 Kč. Použije se 21 000 Kč, zbývajících 9 000 Kč nelze v ČR uplatnit.
Časté otázky — Vyloučení dvojího zdanění
Co je vyloučení dvojího zdanění?
Vyloučení dvojího zdanění zabraňuje tomu, aby stejný příjem byl zdaněn v ČR i v zahraničí. Zahraniční daň zaplacená v jiné zemi se započítává na českou daňovou povinnost, a to až do výše, která odpovídá tuzemské sazbě daně (21 % pro právnické osoby).
Jak se počítá maximální zápočet?
Maximální zápočet = min(zaplacená zahraniční daň, zahraniční příjem × 21 %). Pokud jste v zahraničí zaplatili více daně, než je 21 % příjmů, použije se pouze 21 % příjmů jako maximum. Příklad: příjem 100 000 Kč, daň 30 000 Kč, max zápočet = 21 000 Kč.
Jaké jsou sazby daně v ČR?
Pro právnické osoby činí základní sazba daně z příjmů 21 % (§ 21 odst. 1 ZDP). Pro fyzické osoby se daň počítá progresivně: 15 % do 48násobku průměrné mzdy, 23 % nad tuto hranici. U zahraničních příjmů se při výpočtu zápočtu používá sazba odpovídající typu příjmu.
Jaké doklady jsou potřeba k zápočtu?
K uplatnění zápočtu je třeba doložit potvrzení o zaplacení daně v zahraničí, přehled o výši příjmů a sražené daně, případně daňové přiznání z cizí jurisdikce. Potvrzení musí být úředně apostilováno nebo opatřeno SUPERLEGALIZACÍ.
Může se zahraniční daň použít i nad rámec zápočtu?
Pokud zaplacená zahraniční daň přesáhne maximální zápočet, rozdíl nelze dále uplatnit v ČR. Avšak v některých případech lze požádat o zápočet na základě mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění, která může stanovit odlišné podmínky.