RuleCalc logoRuleCalc
§ 25 ZDP

Kalkulačka § 25 odst. 1 písm. t) ZDP — dárky a reklamní předměty klientům: uznatelnost do 500 Kč/ks s logem, konzumovatelné bez limitu.

Daňová uznatelnost dárků klientům 2026

§ 25 odst. 1 písm. t) ZDP — reklamní předměty s logem ≤ 500 Kč/ks

📊PRO FIRMY49 Kč
Poslední aktualizace: 25. 2. 2026 · Platné pro: 2026 · Verze: 1.0.0

Právní základ

Stručně k tématu

Stručně k tématu: daňová uznatelnost dárků a reklamních předmětů

Podnikatelé a firmy běžně obdarovávají klienty, obchodní partnery a zaměstnance různými dárky — od reklamních propisek přes dárkové koše až po prémiová vína. Z daňového hlediska je klíčové rozlišit, zda jde o reklamní a propagační předmět nebo o „čistý dar", a zda je opatřen logem firmy. Zákon o daních z příjmů přistupuje k dárkům restrikčně, ale obsahuje několik důležitých výjimek.

Základní pravidlo § 25 odst. 1 písm. t) ZDP

Zákon o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb.) ve svém § 25 odst. 1 písm. t) výslovně uvádí, že dary nejsou daňově uznatelným výdajem. Toto ustanovení však obsahuje dvě klíčové výjimky, kdy jsou předměty uznatelné:

  • Reklamní a propagační předměty opatřené obchodní firmou (logem) nebo ochrannou známkou s hodnotou do 500 Kč za kus (bez DPH) — plně uznatelné.
  • Alkoholické nápoje s logem do 200 Kč za kus — uznatelné jako výjimka z obecného zákazu (ostatní alkohol nad 200 Kč/ks je neuznatelný).

Hodnota se posuzuje na úrovni jednoho kusu bez DPH. Celkový počet kusů a příjemci nejsou zákonem omezeni — firmy mohou nakoupit tisíce reklamních předmětů v limitu.

Konzumovatelné předměty — § 24 odst. 2 písm. zm) ZDP

Speciální kategorie tvoří konzumovatelné reklamní a propagační předměty — jídlo, nápoje, čaj, káva, sušenky, čokoláda apod. — které nesou obchodní firmu nebo ochrannou známku poskytovatele. Tyto předměty jsou dle § 24 odst. 2 písm. zm) ZDP daňovým výdajem bez jakéhokoli hodnotového limitu. Firemní dárkový koš s logem v hodnotě 2 000 Kč/ks je tedy plně daňově uznatelný, zatímco podobný koš bez loga nebo s nekonzumovatelným obsahem nad 500 Kč/ks je neuznatelný.

Logo jako klíčový prvek

Obchodní firma nebo ochranná známka musí být na předmětu fyzicky viditelná — nestačí jen obal nebo průvodní lístek. Finanční správa typicky kontroluje, zda je logo trvalé a viditelné. U konzumovatelných předmětů postačuje logo na obalu. U trvanlivých předmětů (hrnek, tužka, powerbank) by logo mělo být přímo na předmětu.

DPH a dárky

Plátce DPH má nárok na odpočet DPH na vstupu z pořízení reklamních předmětů v zákonném limitu (≤ 500 Kč/ks), protože je pořizuje pro podnikatelské účely. U dárků poskytnutých bezúplatně by teoreticky mohla vzniknout povinnost odvést DPH na výstupu (§ 14 odst. 3 ZDPH), avšak reklamní předměty do 500 Kč/ks (§ 13 odst. 8 ZDPH) jsou výslovně vyňaty z povinnosti přiznat DPH při bezúplatném poskytnutí.

Praktické shrnutí

Pro maximální daňovou efektivitu vybírejte reklamní předměty s logem do 500 Kč/ks, nebo konzumovatelné produkty s logem (bez limitu hodnoty). Dárky bez loga nad jakoukoliv hodnotu jsou neuznatelné. Alkohol s logem uznatelný jen do 200 Kč/ks. Evidujte nákupy dárků v účetnictví s jasným popisem — typ předmětu, logo ano/ne, cena/ks, celkový počet — pro případ daňové kontroly.

Časté dotazy

Jaký je limit pro daňovou uznatelnost reklamních předmětů klientům?

Dle § 25 odst. 1 písm. t) ZDP jsou dary obecně daňově neuznatelným výdajem. Zákon však obsahuje výjimku: reklamní nebo propagační předměty opatřené obchodní firmou nebo ochrannou známkou dárce s hodnotou do 500 Kč za kus (bez DPH) jsou daňovým výdajem. Pro alkohol platí nižší limit — 200 Kč za kus. Předměty musí být určeny pro obchodní účely (klienty, obchodní partnery).

Co jsou konzumovatelné reklamní předměty a proč jsou výhodné?

Konzumovatelné reklamní a propagační předměty — např. firemní čaj, káva, sušenky, čokoláda s logem — jsou dle § 24 odst. 2 písm. zm) ZDP plně daňově uznatelné bez hodnotového omezení, pokud nesou obchodní firmu nebo ochrannou známku poskytovatele. To znamená, že dárkový koš s firemním logem v hodnotě 1 000 Kč/ks je plně uznatelný, zatímco nealimentový dárek bez loga ve stejné hodnotě je neuznatelný.

Má firma nárok na odpočet DPH z koupených dárků klientům?

Nárok na odpočet DPH na vstupu (§ 72 ZDPH) mají plátci DPH u reklamních předmětů do 500 Kč/ks, pokud je pořizují pro podnikatelské účely. U dárků nad 500 Kč/ks (neuznatelné) je odpočet DPH technicky zpochybnitelný, protože se jedná o dar. U konzumovatelných předmětů s logem je odpočet zachován bez hodnotového limitu. Je vhodné konzultovat s daňovým poradcem.

Musím evidovat, komu a jaký dárek byl poskytnut?

Pro daňové účely není nutná jmenná evidence příjemců, ale evidence hodnot a počtu předmětů je potřeba pro prokázání daňové uznatelnosti. U předmětů nad 500 Kč/ks (neuznatelné) hrozí přidanění. Finanční správa může kontrolovat soulad s § 25 odst. 1 písm. t ZDP. Doporučuje se vést interní evidenci dárků s popisem předmětu, hodnotou, počtem kusů a uvedením, že šlo o reklamní předměty s logem.

Je poskytnutí dárku obchodnímu partnerovi příjmem na jeho straně?

Dar fyzické osobě (nepodnikateli) může být zdanitelným příjmem dle § 10 ZDP, pokud jeho hodnota přesahuje 15 000 Kč od jednoho dárce ročně (osvobozující limit). U firemních dárků pro fyzické osoby v podnikání (OSVČ, obchodní zástupci) platí, že přijaté dary mohou být zdanitelným příjmem § 7 nebo § 10. Příjemce by měl být informován o hodnotě daru, pokud je větší.

Související kalkulačky