Výpočet nezdanitelné části ZD za bezúplatná plnění (§ 15 ZDP). Min. 1 000 Kč nebo 2 % ZD, max. 30 % ZD. Odběry krve 3 000 Kč, kostní dřeně 20 000 Kč.
Odpočet darů od základu daně 2026
§ 15 odst. 1 ZDP — min. 1 000 Kč nebo 2 % ZD; max. 30 % ZD
Právní základ
- § 15 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
nezdanitelná část základu daně — bezúplatná plnění (dary), odběry krve a kostní dřeně
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Nezdanitelná část základu daně za dary — § 15 ZDP
Zákon o daních z příjmů umožňuje fyzickým osobám snížit základ daně o hodnotu poskytnutých bezúplatných plnění (darů). Tato možnost je zakotvena v § 15 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb. (ZDP) a jde o tzv. nezdanitelnou část základu daně. Na rozdíl od slev na dani (které snižují přímo daň) odpočet darů snižuje základ, ze kterého se daň teprve počítá. Daňová úspora je tedy nižší — při sazbě 15 % tvoří 15 % z hodnoty uplatněného odpočtu.
Minimální a maximální limity odpočtu
Aby byl odpočet za peněžní dar vůbec uplatnitelný, musí dar splňovat minimální práh: buď alespoň 1 000 Kč, nebo alespoň 2 % základu daně (platí ta podmínka, která vede k nižšímu minimu). Toto minimum se posuzuje za celý rok — lze tedy sčítat více darů různým příjemcům. Horní hranice odpočtu je 30 % základu daně. Limit 30 % byl dočasně navýšen z 15 % na 30 % zákonem č. 349/2023 Sb. v rámci konsolidačního balíčku pro daňové roky 2024–2026. Přesáhne-li součet hodnot darů 30 % ZD, odpočet se omezí na tuto hranici.
Paušální odpočet za odběry krve a kostní dřeně
Zákon speciálně oceňuje bezpříspěvkové dárcovství krve a kostní dřeně: za každý odběr krve (darování krve, krevní plazmy nebo krevních destiček) náleží paušální odpočet 3 000 Kč ze základu daně bez nutnosti prokazovat skutečné výdaje. Za odběr kostní dřeně nebo orgánů je paušál 20 000 Kč. Tyto paušály se nesčítají s minimálním prahem 1 000 Kč — uplatňují se automaticky za každý prokázaný odběr a jejich hodnota se připočte k ostatním peněžním darům pro výpočet celkového nároku.
Kdo může přijímat daňově uznatelné dary
Zákon v § 15 odst. 1 ZDP přesně vymezuje okruh oprávněných příjemců. Patří sem: obce, kraje, dobrovolné svazky obcí, příspěvkové organizace, státní fondy a jiné státní organizace, školy a školská zařízení (i soukromá), muzea, galerie, zdravotnická zařízení, ústavy sociální péče, nadace a nadační fondy se sídlem v ČR nebo EU, spolky (dříve občanská sdružení), obecně prospěšné společnosti a ústavy. U zahraničních příjemců z EU a EHP podmínky jsou analogické. Darování fyzické osobě mimo zákonem uvedené výjimky daňový odpočet nezakládá.
Jak odpočet uplatnit
K uplatnění odpočtu je třeba doložit potvrzení od příjemce daru — musí obsahovat identifikaci příjemce, datum a výši daru. U odběru krve slouží jako doklad potvrzení zdravotnického zařízení o provedeném odběru. Zaměstnanci mohou odpočet uplatnit v ročním zúčtování daně u zaměstnavatele (do 15. 2. za předchozí rok) nebo v daňovém přiznání. OSVČ odpočet uvádějí v daňovém přiznání na příslušném řádku pro nezdanitelné části základu daně.
Časté otázky
Kolik si mohu odečíst za dary v daňovém přiznání?
Odpočet bezúplatných plnění (darů) dle § 15 odst. 1 ZDP je možný při splnění minimálního limitu: dar musí být alespoň 1 000 Kč nebo alespoň 2 % základu daně — platí ta podmínka, která je pro vás výhodnější. Horní limit odpočtu je 30 % základu daně. Přesáhne-li dar 30 % ZD, uplatní se jen 30 % ZD. Při základu daně 400 000 Kč je maximum odpočtu 120 000 Kč.
Kolik si odečtu za bezpříspěvkový odběr krve?
Za každý bezpříspěvkový odběr krve (darování krve) náleží paušální odpočet 3 000 Kč ze základu daně (§ 15 odst. 1 ZDP). Tento paušál se nevztahuje k minimálnímu limitu 1 000 Kč — platí automaticky za každý prokázaný odběr. Hodnota je pevně stanovena zákonem a nevyžaduje doložení skutečných nákladů.
Kolik si odečtu za odběr kostní dřeně nebo orgánů?
Za odběr kostní dřeně nebo orgánu (za účelem darování) náleží paušální odpočet 20 000 Kč ze základu daně (§ 15 odst. 1 ZDP). Stejně jako u krve, tento paušál se neuplatňuje vůči minimálnímu limitu — platí za každý prokázaný odběr. Jde o kompenzaci skutečných nákladů (pracovní neschopnost, hospitalizace atd.).
Komu mohu dar poskytnout, aby byl daňově uznatelný?
Dar musí být poskytnut oprávněnému příjemci dle § 15 odst. 1 ZDP: obcím, krajům, státu a jejich složkám, školám a školským zařízením, zdravotnickým zařízením, nadacím a nadačním fondům, spolkům a obecně prospěšným společnostem. Dar fyzické osobě (s výjimkou zdravotně postižených nebo příjemců zahrnutých do speciálního výčtu) daňový odpočet nezakládá. Dar musí být doložen smlouvou nebo potvrzením příjemce.
Jak se odpočet darů promítne do mé výsledné daně?
Dar snižuje základ daně, nikoli přímo daň. Daňová úspora závisí na sazbě daně, kterou platíte. Při sazbě 15 % každých 1 000 Kč odpočtu snižuje daň o 150 Kč. Při vyšší sazbě 23 % (příjmy nad 1 582 812 Kč/rok) je úspora 230 Kč na 1 000 Kč odpočtu. Odpočet darů se uplatní v daňovém přiznání nebo v ročním zúčtování daně u zaměstnavatele.