§ 10 + § 4/1/w + ze ZDP — trading (3letý test), staking, těžba § 7/§ 10, DeFi výnosy § 8; vše v jedné kalkulačce pro celkovou kryptodaň.
Komplexní daň z kryptoměn 2026
Agregujte trading, staking, těžbu a DeFi výnosy v jedné kalkulačce
Právní základ
- § 4 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
osvobození — 3letý časový test a limit 100 000 Kč/rok
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 7 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
příjmy z těžby kryptoměn (SVČ — profesionální mining)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 8 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
příjmy z kapitálového majetku (DeFi výnosy, lending)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 10 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
ostatní příjmy — trading a staking kryptoměn
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 16 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
sazba daně 15 % / 23 %
Účinné od: 1. 1. 1993
Zdanění kryptoměn v ČR 2026 — komplexní průvodce
Od 1. ledna 2025 platí v České republice nová pravidla pro zdanění kryptoaktiv zavedená zákonem č. 461/2024 Sb. Klíčovou novinkou je 3letý časový test — pokud FO nepodnikatel drží kryptoměny alespoň 3 roky, jsou příjmy z jejich prodeje od daně osvobozeny (§ 4 odst. 1 písm. ze) ZDP). Druhým osvobozením je limit 100 000 Kč/rok pro celkové příjmy z kryptoaktiv (§ 4 odst. 1 písm. w) ZDP).
Čtyři typy krypto příjmů a jejich zdanění
Česká daňová legislativa rozlišuje čtyři základní typy příjmů z kryptoaktiv, každý s odlišným právním základem:
Trading (obchodování): Příjmy z prodeje kryptoměn jsou ostatními příjmy dle § 10 odst. 1 písm. b) ZDP. Základ daně = výtěžky z prodejů − pořizovací náklady. Klíčové je uplatnění 3letého časového testu nebo ověření limitu 100 000 Kč/rok. Metoda oceňování při prodeji: FIFO nebo vážený průměr (obě metody jsou přijatelné, ale musí být konzistentně uplatněny v rámci zdaňovacího období).
Staking: Odměny ze stakingu se zdaňují v okamžiku přijetí jako ostatní příjmy dle § 10 ZDP. Hodnota se stanoví kurzem ČNB ke dni přijetí. Pozor: výnosové tokeny ze stakingu nemají automaticky 3letý test — ten se počítá od nového nabytí. Na původní tokeny vložené do stakingu se 3letý test uplatní standardně.
Těžba (mining): Zákon č. 461/2024 Sb. klasifikuje profesionální těžbu jako příjem z jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7 ZDP), tedy jako podnikání. Vzniká povinnost odvádět SP a ZP jako OSVČ. Příležitostná (hobby) těžba zůstává v § 10 ZDP bez SP a ZP. Příjem se zdaňuje v okamžiku vytěžení — ve výši fair market value.
DeFi výnosy: Yield farming, lending a podobné výnosy z DeFi protokolů jsou nejčastěji klasifikovány jako příjmy z kapitálového majetku dle § 8 ZDP (úroky). Sazba 15 % / 23 %, základ = hodnota výnosů ke dni přijetí. GFŘ zatím nevydalo závazný výklad pro všechny DeFi scénáře — doporučujeme průběžně sledovat metodické pokyny Finanční správy.
Sazby daně a solidaritní příplatek
Daň z příjmů FO se počítá dle § 16 ZDP: 15 % do 36násobku průměrné mzdy (v roce 2026 to je 1 762 812 Kč) a 23 % z přebytku. Příjmy z různých zdrojů se sčítají do celkového základu daně — proto záleží i na ostatních příjmech při posuzování pásma 23 %.
Evidence a povinnosti
§ 38r ZDP ukládá povinnost uchovávat záznamy o krypto transakcích minimálně 3 roky od zdaňovacího období. Zákon č. 461/2024 Sb. dále zavádí povinnosti reportingu pro krypto-burzy a poskytovatele peněženek. Pro daňové přiznání jsou klíčové: datum pořízení a prodeje, kupní a prodejní cena v Kč (kurz ČNB), poplatky a náklady.
Praktické tipy pro minimalizaci daně
Nejefektivnějším nástrojem je dodržení 3letého časového testu — plánování prodejů s ohledem na datum nabytí může výrazně snížit daňovou povinnost. Při celkových krypto příjmech pod 100 000 Kč/rok je vše osvobozeno automaticky. Ztráty z obchodování v rámci § 10 ZDP lze uplatnit pouze ke snížení zisku ze stejné kategorie (nelze kompenzovat se mzdovými příjmy). Při profesionálním stakingu nebo těžbě zvažte optimální strukturu výdajů (paušál 40 % nebo skutečné náklady — elektřina, HW).
Časté otázky
Jak funguje 3letý časový test pro kryptoměny od roku 2025?
Zákon č. 461/2024 Sb. (účinný od 1.1.2025) zavedl pro FO nepodnikatele 3letý časový test pro kryptoaktiva. Pokud držíte kryptoměny alespoň 3 roky od pořízení, jsou příjmy z jejich prodeje od daně z příjmů osvobozeny dle § 4 odst. 1 písm. ze) ZDP — bez ohledu na výši příjmů.
Platí limit 100 000 Kč/rok pro osvobození krypto příjmů?
Ano, § 4 odst. 1 písm. w) ZDP osvobozuje příjmy z kryptoaktiv (celkem za rok ze všech zdrojů — trading, staking, DeFi, mining) pokud nepřesáhnou 100 000 Kč. Platí alternativně — stačí splnit 3letý test NEBO limit 100 000 Kč. Pokud celkové krypto příjmy přesáhnou 100k a 3letý test není splněn, jsou zdanitelné.
Jak se zdaňují staking odměny?
Staking odměny jsou zdaněny jako ostatní příjmy dle § 10 ZDP v okamžiku jejich přijetí. Základ daně = tržní hodnota tokenů v den přijetí odměny (Kč dle kurzu ČNB). Staking odměny samy o sobě nepodléhají 3letému časovému testu — ten se uplatní až při pozdějším prodeji takto nabytých tokenů.
Jaký je rozdíl mezi těžbou § 7 a § 10?
Pokud je těžba kryptoměn systematická a provozovaná s cílem dosahovat zisku (profesionální mining), klasifikuje se jako příjem z jiné SVČ dle § 7 ZDP — minerovi vzniká povinnost platit SP a ZP jako OSVČ. Příležitostná těžba (hobby mining) se zdaňuje jako ostatní příjmy § 10 ZDP — bez SP a ZP. Hranice mezi § 7 a § 10 není zákonně přesně definována, rozhoduje faktický charakter činnosti.
Musím krypto příjmy uvádět v daňovém přiznání i když jsou osvobozeny?
Osvobozené příjmy se v daňovém přiznání neuvádějí jako zdanitelný příjem, ale GFŘ doporučuje je evidovat v příloze (pro případ daňové kontroly). Povinnost uchovávat záznamy o krypto transakcích vyplývá z § 38r ZDP — minimálně 3 roky od zdaňovacího období. Zákon č. 461/2024 Sb. navíc zpřísnil povinnosti sledování.
Jak se zdaní DeFi výnosy (yield farming, lending)?
DeFi výnosy z půjčování kryptoaktiv (lending, liquidity mining) jsou v ČR typicky klasifikovány jako příjmy z kapitálového majetku dle § 8 ZDP (úroky a výnosy podobné úrokům). Sazba daně je 15 % / 23 %. Základ daně = hodnota výnosů v den přijetí (Kč dle kurzu). GFŘ zatím nevydalo závazné stanovisko pro všechny typy DeFi — v nejasných případech doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem.