RuleCalc logoRuleCalc
§ 7 ZDP

Zdanění příjmů z prodeje softwaru, e-kurzů, šablon a online služeb § 7/1/b ZDP. Paušál 60 %, DPH, OSS schéma EU. SP a ZP OSVČ.

Kalkulačka daně z digitálních produktů 2026

Zdanění příjmů z prodeje softwaru, e-kurzů, šablon a online služeb — § 7 ZDP. Paušál 60 %, DPH, OSS schéma.

Kč
%
%
📊PRO FIRMY49 Kč
Poslední aktualizace: 28. 2. 2026 · Platné pro: 2026 · Verze: 1.0.0

Právní základ

Stručně k tématu

Digitální produkty a online služby — software, e-knihy, online kurzy, šablony, fonty, audiovizuální obsah, cloudové nástroje (SaaS) — jsou dnes plnohodnotnou podnikatelskou aktivitou. Pro účely české daně z příjmů se tyto příjmy zpravidla zdaňují jako příjmy ze živnostenského podnikání (§ 7 odst. 1 písm. b) ZDP), konkrétně jako volná živnost (skupiny 47/48 přílohy NV 278/2008 Sb.: "Výroba, obchod a služby").

Výdaje a paušál 60 %

Klíčovou výhodou volné živnosti je paušál 60 % příjmů (max 1 200 000 Kč/rok). To znamená, že i bez evidence výdajů si automaticky uplatníte 60 % příjmů jako výdaje. Při ročních příjmech 800 000 Kč jsou paušální výdaje 480 000 Kč a základ daně jen 320 000 Kč. Daň = 320 000 × 15 % − 30 840 Kč (sleva na poplatníka) = 17 160 Kč. SP a ZP se počítají z 55 % resp. 50 % základu daně.

DPH — česká registrace a OSS

V oblasti DPH jsou dva různé prahy, které se snadno pletou:

  • Registrace k CZ DPH (§ 6 ZDPH): povinná, pokud obrat z dodávek zákazníkům v ČR přesáhne 2 000 000 Kč za 12 měsíců. Jako plátce pak přidáte DPH na faktury a odvádíte ji finančnímu úřadu.
  • OSS schéma EU (§ 6k ZDPH, Směrnice 2006/112/ES): týká se elektronicky poskytovaných služeb soukromým spotřebitelům (B2C) v jiných zemích EU. Práh 10 000 EUR/rok (~285 000 Kč). Po překročení musíte odvádět DPH dle sazby v zemi zákazníka. Přes OSS (jedno přihlášení v ČR) odvádíte DPH pro všechny EU státy.

Tyto dva systémy jsou nezávislé — můžete být v OSS, aniž byste byli plátci CZ DPH.

Sociální a zdravotní pojistné

Jako OSVČ hlavní platíte v roce 2026:

  • SP: 29,2 % z VZ, kde VZ = 55 % daňového základu; min záloha 5 720 Kč/měs.
  • ZP: 13,5 % z VZ, kde VZ = 50 % daňového základu; min záloha 3 306 Kč/měs.

Tyto zálohy platíte měsíčně, po podání přehledů k ČSSZ a ZP se doplatí nebo vrátí přeplatek.

Tipy pro vývojáře a tvůrce obsahu

Vývojáři prodávající aplikace přes App Store (Apple) nebo Google Play: Apple/Google jsou vaším smluvním partnerem a sami odvádějí DPH v zemích zákazníků — vy tedy OSS neřešíte. Tvůrci prodávající přes vlastní web nebo platformy jako Gumroad, LemonSqueezy nebo Paddle musí OSS hlídat sami (pokud platforma neprovádí odvod DPH za vás — tzv. Merchant of Record).

Nejčastější dotazy

Jak se daní příjmy z prodeje softwaru nebo e-kurzů?

Příjmy z prodeje digitálních produktů (software, e-kurzy, šablony, pluginy, SaaS) spadají pod § 7 odst. 1 písm. b) ZDP jako příjmy ze živnostenského podnikání (volná živnost). Zdaňujete je v daňovém přiznání. Základ daně = příjmy − výdaje (paušál 60 % nebo skutečné). Z základu zaplatíte daň 15 %/23 % dle výše celkového základu, SP a ZP jako OSVČ.

Mohu uplatnit paušální výdaje 60 %?

Ano. Volná živnost (skupina 47 a 48 přílohy nařízení vlády č. 278/2008 Sb., kam digitální produkty a online služby patří) má nárok na paušální výdaje 60 % z příjmů, maximálně 1 200 000 Kč za rok (§ 7 odst. 7 písm. b) ZDP). To je výhodné, pokud jsou vaše skutečné náklady nižší než 60 % příjmů. Při příjmech 500 000 Kč: paušál = 300 000 Kč výdajů, základ daně jen 200 000 Kč.

Kdy se musím zaregistrovat k DPH?

K DPH se musíte povinně zaregistrovat, pokud váš obrat z dodávek zboží nebo služeb zákazníkům v ČR přesáhne za 12 kalendářních měsíců 2 000 000 Kč (§ 6 ZDPH, od roku 2025). Pozor: jde o obrat z CZ zákazníků, ne celkové příjmy. Pokud část zákazníků je ze zahraničí, počítejte jen českou část obratu.

Co je OSS schéma a kdy ho potřebuji?

OSS (One Stop Shop) je unijní systém pro odvod DPH z digitálních služeb poskytovaných soukromým spotřebitelům (B2C) v jiných zemích EU. Pokud vaše příjmy od EU spotřebitelů přesáhnou 10 000 EUR (přibližně 285 000 Kč) za rok, musíte odvádět DPH v zemi zákazníka — dle tamní sazby (typicky 20–27 %). Přes OSS stačí jeden formulář podaný v ČR. Bez OSS byste se museli registrovat k DPH v každé zemi EU zvlášť.

Jak je to se zdaněním příjmů ze světa (globální prodej)?

Příjmy od zákazníků mimo EU (USA, Asie, Latinská Amerika) nejsou předmětem EU DPH a nevstupují do OSS prahu. Pro českou daň z příjmů se do základu daně zahrnují všechny příjmy bez ohledu na zdroj (§ 2 odst. 2 ZDP — neomezená daňová povinnost rezidenta). Pokud v zahraničí platíte daně (vzácné u B2C), lze uplatnit zápočet dle SZDZ. Příjmy ze zahraničí v EUR/USD přepočtěte kurzem ČNB ke dni přijetí.

Související kalkulačky