Kalkulačka DPH z poukazů (§ 15 ZDPH). Jednoúčelový poukaz (SVV) — DPH při vydání; víceúčelový (MPV) — DPH při uplatnění. Zdarma.
DPH z poukazů 2026
§ 15 ZDPH — jednoúčelový (SVV) vs. víceúčelový (MPV) poukaz, DPH při vydání vs. uplatnění
Právní základ
- § 15 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
Poukazy — definice SVV a MPV, zdanění při vydání/uplatnění
Účinné od: 1. 5. 2004
Stručně k tématu: DPH z poukazů (§ 15 ZDPH)
Poukazy jsou stále běžnějším platebním instrumentem v retailu, gastronomii, službách i B2B světě. Jejich DPH zacházení bylo v ČR harmonizováno od 1. ledna 2019 implementací Směrnice 2016/1065/EU. Klíčové je rozlišení mezi jednoúčelovým poukazem (SVV) a víceúčelovým poukazem (MPV).
Jednoúčelový poukaz (SVV)
SVV je poukaz, u něhož jsou při vydání splněny dvě podmínky: (1) je znám konkrétní předmět plnění a (2) je znám stát plnění (nebo i identita poskytovatele), z čehož plyne sazba DPH. Příklady: poukaz na konkrétní masáž v salonu (21 %), poukaz na e-book (21 %), poukaz na přesně definovaný set produktů (12 %).
DPH se odvádí při každém převodu SVV — vydání zákazníkovi i každý meziprodej. Základ DPH = jmenovitá hodnota poukazu ÷ (1 + sazba DPH). Při samotném uplatnění SVV zákazníkem se DPH znovu nepřiznává.
Víceúčelový poukaz (MPV)
MPV je jakýkoliv poukaz, který nesplňuje podmínky SVV — typicky dárkový poukaz do obchodu s různým sortimentem (různé sazby DPH), poukaz na cokoliv z nabídky restaurace nebo poukaz použitelný v různých zemích. DPH u MPV vzniká až při skutečném uplatnění (dodání zboží nebo poskytnutí služby). Základ a sazba DPH se určí v okamžiku uplatnění dle povahy faktického plnění.
Neuplatněné poukazy
Klíčový praktický aspekt: nevyplacené MPV DPH nenesou (§ 15 odst. 7 ZDPH). Vydavatel tedy ze zůstatků neproplacených poukazů DPH neodvede — to je výrazná výhoda MPV oproti SVV z pohledu cashflow. Naopak u nevyužitých SVV byla DPH odvedena již při vydání — vydavatel ji nezíská zpět.
Praktická pravidla pro volbu SVV vs. MPV
Při vydávání poukazů zvažte:
- Pokud nabízíte poukaz na specifickou službu s jedinou sazbou DPH → SVV (DPH při vydání)
- Pokud zákazník může poukaz uplatnit na cokoliv ze sortimentu → MPV (DPH při uplatnění)
- Pokud poukaz je použitelný ve více zemích → vždy MPV
- Z cashflow pohledu je MPV výhodnější — DPH platíte až při prodeji, ne při vydání poukazu
Časté dotazy
Jaký je rozdíl mezi jednoúčelovým (SVV) a víceúčelovým (MPV) poukazem?
Jednoúčelový poukaz (SVV — Single Purpose Voucher, § 15 odst. 2 ZDPH) splňuje dvě podmínky: (1) při vydání je znám předmět plnění (co zákazník dostane), (2) je znám stát plnění a tedy sazba DPH. Pokud poukaz může být uplatněn na různé zboží s různými sazbami nebo v různých zemích, jde o víceúčelový poukaz (MPV — Multi Purpose Voucher, § 15 odst. 4 ZDPH). Příklad SVV: poukaz na konkrétní proceduru v salonu (21 % DPH). Příklad MPV: dárkový poukaz do obchodu s mixem zboží 21 % i 12 %.
Kdy je DPH splatná u jednoúčelového poukazu (SVV)?
U SVV je DPH splatná při každém převodu poukazu — tedy při vydání zákazníkovi a při každém dalším meziprodeji (§ 15 odst. 2 ZDPH). Při skutečném uplatnění poukazu zákazníkem DPH znovu nevzniká — plnění bylo zdaněno již dříve. Základ DPH = jmenovitá hodnota ÷ (1 + sazba DPH).
Kdy je DPH splatná u víceúčelového poukazu (MPV)?
U MPV DPH vzniká až při skutečném dodání zboží nebo poskytnutí služby — tzn. při uplatnění poukazu zákazníkem (§ 15 odst. 4 ZDPH). Pouhé vydání MPV ani jeho předání není zdanitelným plněním. Základ DPH se určí dle předmětu skutečně poskytnutého plnění v době uplatnění.
Co se stane s DPH u neuplatněných poukazů?
Závisí na typu poukazu. U SVV: DPH byla odvedena při vydání. Pokud zákazník SVV nevyužije, DPH se nevrací — vydavatel ji odvedl a zákazník ji zaplatil jako součást ceny. U MPV: § 15 odst. 7 ZDPH výslovně stanoví, že u neuplatněného MPV vydavateli DPH povinnost nevzniká. Vydavatel tedy z neproplacených MPV DPH neodvede.
Jak se zdaňují dárkové poukazy v restauracích nebo hotelech?
Záleží na konkrétním poukazu. Poukaz na konkrétní přenocování v hotelu (cena = sazba 12 %) je SVV — DPH při vydání. Poukaz v hodnotě 500 Kč na jakékoli služby hotelu (spa, strava 21 % nebo ubytování 12 %) je MPV — DPH při uplatnění dle fakticky poskytnuté služby. Při smíšeném poukazu (různé sazby) jde vždy o MPV.