Zjistěte, zda váš prodej podléhá dani z příjmů. § 4 odst. 1 písm. c) ZDP — osvobozené příjmy po 1 roce držení. Výpočet daně 15 %/23 % z prodeje auta, elektroniky nebo jiné movité věci.
Právní základ
- § 4 odst. 1 písm. c) zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Osvobozené příjmy — prodej movité věci po 1 roce
Účinné od: 1. 1. 2014
- § 10 odst. 1 písm. b) zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Ostatní příjmy — prodej movité věci při nesplnění časového testu
Účinné od: 1. 1. 2014
Právní základ
- § 4 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Osvobozené příjmy — prodej movité věci po 1 roce držení (§ 4 odst. 1 písm. c)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 10 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Ostatní příjmy — prodej movité věci při nesplnění časového testu
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 16 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Sazba daně z příjmů 15 % / 23 %
Účinné od: 1. 1. 1993
Daň z prodeje movité věci — právní základ a výpočet
Fyzická osoba, která prodá movitou věc (automobil, elektroniku, nábytek, stroje nebo jiný hmotný movitý majetek), může být povinna zdanit zisk z tohoto prodeje. Zákon o daních z příjmů (ZDP) však stanoví výjimku — osvobozené příjmy.
Časový test — osvobozené příjmy po 1 roce
Dle § 4 odst. 1 písm. c) ZDP jsou příjmy fyzické osoby z prodeje movité věci osvobozeny od daně, pokud je věc držena déle než 1 rok (12 měsíců). Doba se počítá od data nabytí (pořízení, darování, dědění) do data prodeje.
Příklad: Automobil koupený 1. března 2024 a prodaný 5. dubna 2025 je držen déle než 12 měsíců — příjem z prodeje je osvobozen od daně, bez ohledu na výši zisku.
Kdy se daní — prodej do 1 roku
Pokud je věc prodána dříve než po uplynutí 12 měsíců od nabytí, příjem (resp. zisk) se zdaňuje jako ostatní příjmy dle § 10 odst. 1 písm. b) ZDP. Základem daně je zisk, tj. prodejní cena minus pořizovací cena. Pokud je prodejní cena nižší než pořizovací (prodej se ztrátou), daňová povinnost nevzniká — ztráta z prodeje soukromého majetku není daňově uznatelným výdajem.
OSVČ — obchodní majetek bez časového testu
Pro osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) platí jiný režim, pokud je věc zahrnuta do obchodního majetku nebo pokud byly na věc uplatněny daňové odpisy. V takovém případě se časový test 1 roku neaplikuje — příjem z prodeje vždy podléhá dani jako příjem dle § 7 ZDP (příjmy z podnikání).
Sazba daně a podání přiznání
Zdanitelný zisk z prodeje movité věci se uvede v daňovém přiznání fyzické osoby (formulář P1, řádek 209 — ostatní příjmy). Sazba daně je 15 % do hranice 1 582 812 Kč ročního základu daně (48× průměrná mzda), resp. 23 % z části přesahující tuto hranici (§ 16 ZDP). Povinnost podání přiznání vzniká při ostatních příjmech nad 20 000 Kč ročně nebo pokud jsou splněny jiné podmínky dle § 38g ZDP.
Výjimky a zvláštní případy
Osvobozené příjmy se nevztahují na movité věci zahrnuté v obchodním majetku podnikatele. Dále je třeba rozlišovat mezi soukromým a obchodním majetkem — pokud OSVČ uplatňoval odpisy vozidla nebo jiné věci, jde při prodeji o příjem z podnikání, nikoli o ostatní příjem fyzické osoby. U nemovitostí platí jiné pravidlo (5letý nebo 2letý časový test).
Časté dotazy
Kdy je prodej movité věci osvobozen od daně?
Příjem z prodeje movité věci fyzické osoby je osvobozen od daně, pokud je věc držena déle než 1 rok (§ 4 odst. 1 písm. c) ZDP). Podmínkou je, že věc nebyla zařazena do obchodního majetku OSVČ.
Musím danit prodej auta?
Prodej soukromého automobilu fyzickou osobou je od daně osvobozen, pokud jste ho vlastnili déle než 12 měsíců. Pokud jste auto měli v obchodním majetku OSVČ nebo uplatňovali odpisy, osvobození se neuplatní.
Jak se vypočítá základ daně z prodeje věci?
Základ daně jsou ostatní příjmy dle § 10 ZDP — tedy zisk (prodejní cena minus pořizovací cena). Pokud prodáváte se ztrátou, daňová povinnost nevzniká. Zisk se uvede v daňovém přiznání, řádek 209.
Jaká je sazba daně z prodeje movité věci?
Sazba daně je 15 % (do 1 582 812 Kč příjmů ročně) nebo 23 % z části přesahující tuto hranici (§ 16 ZDP). Daň se odvádí v daňovém přiznání fyzické osoby za příslušný rok.
Platí osvobozené příjmy i pro OSVČ s obchodním majetkem?
Ne. Pokud je věc zahrnuta do obchodního majetku OSVČ nebo byly na ni uplatněny daňové odpisy, časový test se neuplatní. Příjem z prodeje je příjmem dle § 7 ZDP a daní se vždy.