Vypočítejte daň z plnění životního pojištění. § 4 odst. 1 písm. l) ZDP — osvobození při dožití/smrti. Zpětné zdanění odpočtů § 38s ZDP při předčasném zrušení smlouvy. Srážková daň 15 %.
Právní základ
- § 4 odst. 1 písm. l) zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Osvobozená plnění z pojistné smlouvy (dožití/smrt)
Účinné od: 1. 1. 2015
- § 8 odst. 7 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Příjmy z kapitálového majetku — pojistné plnění
Účinné od: 1. 1. 2015
- § 15 odst. 6 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Odpočet pojistného — podmínky zachování (věk 60+, 60 měsíců)
Účinné od: 1. 1. 2015
Právní základ
- § 8 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Příjmy z kapitálového majetku — pojistné plnění (§ 8 odst. 7)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 4 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Osvobozená plnění z pojistné smlouvy (§ 4 odst. 1 písm. l)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 15 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Odpočet pojistného — podmínky zachování (věk 60+, 60 měsíců)
Účinné od: 1. 1. 1993
Daň ze životního pojištění — právní základ a výpočet
Životní pojištění patří mezi oblíbené nástroje spoření a zabezpečení. Daňový režim výplaty ze životního pojištění se liší podle toho, zda jde o pojistnou událost (dožití, smrt), předčasné zrušení nebo částečný výběr.
Osvobozené příjmy — dožití a pojistná událost
Dle § 4 odst. 1 písm. l) ZDP jsou plnění z pojistné smlouvy (při dožití nebo v případě pojistné události) od daně osvobozena, pokud jsou splněny dvě podmínky:
- Pojistník dosáhl věku 60 let k datu výplaty
- Pojistná smlouva trvala nejméně 60 měsíců (5 let)
Splní-li pojistník obě podmínky, celá vyplacená částka je od daně osvobozena — bez ohledu na výši výnosu. Výhodou je, že se na osvobozenou výplatu nevztahuje srážková daň a pojistník ji neuvádí v daňovém přiznání.
Předčasné zrušení — srážková daň z výnosu
Pokud pojistník smlouvu předčasně zruší (odkup) nebo nesplní podmínky pro osvobození, výnos (odkupní hodnota minus zaplacené pojistné) podléhá srážkové dani 15 % dle § 8 odst. 7 ZDP. Srážku provede pojišťovna přímo a pojistník obdrží čistou výplatu.
Zpětné zdanění odpočtů — § 38s ZDP
Pojistníci, kteří si v průběhu trvání smlouvy uplatňovali roční odpočet pojistného dle § 15 ZDP (max 24 000 Kč/rok od roku 2024), mohou být povinni tyto odpočty zpětně dodanit. Povinnost nastává, pokud smlouva nesplňuje podmínky pro osvobození — tj. předčasné zrušení nebo nesplnění podmínek věku/délky trvání.
Zpětné zdanění se provede v daňovém přiznání za rok, kdy ke zrušení nebo nesplnění podmínek došlo. Základ pro zpětné zdanění jsou odpočty uplatněné v posledních 10 zdaňovacích obdobích, sazba daně je 15 %.
Sdílený limit DPS, DIP a ŽP od 2024
Od roku 2024 platí sdílený limit odpočtu pro doplňkové penzijní spoření (DPS), dlouhodobý investiční produkt (DIP) a životní pojištění (ŽP) — celkem max 48 000 Kč ročně (§ 15 ZDP). Každý produkt může využít část limitu, ale součet nesmí překročit 48 000 Kč. Daňová úspora při sazbě 15 % je max 7 200 Kč ročně, při 23 % max 11 040 Kč ročně.
Časté dotazy
Kdy je plnění ze životního pojištění osvobozeno od daně?
Plnění při dožití nebo pojistná událost (smrt pojistníka) jsou od daně osvobozeny za podmínek § 4 odst. 1 písm. l) ZDP: smlouva musí trvat min. 5 let a pojistník musí být při výplatě starší 60 let. Splní-li obě podmínky, celá výplata je osvobozena.
Co se stane při předčasném zrušení smlouvy?
Při předčasném zrušení (odkupu) jsou výnosy (odkupní hodnota minus zaplacené pojistné) zdaněny srážkovou daní 15 % dle § 8 odst. 7 ZDP. Navíc pokud byly uplatňovány odpočty dle § 15 ZDP a nejsou splněny podmínky (věk 60+ a 5+ let smlouvy), tyto odpočty musí být zpětně dodaněny (§ 38s ZDP).
Jak se daní výnos ze životního pojištění?
Výnos (odkupní hodnota nebo výplata minus zaplacené pojistné) podléhá srážkové dani 15 % dle § 8 odst. 7 ZDP. Pojišťovna srážku provede sama a poukáže daň správci daně. Pojistník tento příjem neuvádí v daňovém přiznání.
Co je zpětné zdanění odpočtů § 38s ZDP?
Pokud pojistník uplatňoval roční odpočet pojistného dle § 15 ZDP (max 24 000 Kč/rok) a smlouva nesplňuje podmínky pro osvobození (předčasné zrušení nebo nesplnění podmínek věku/délky), musí být uplatněné odpočty za posledních 10 let zdaněny jako ostatní příjem v daňovém přiznání. Daň je 15 % ze součtu odpočtů.
Co jsou podmínky pro zachování odpočtu § 15 ZDP?
Aby si pojistník mohl ponechat uplatněné odpočty, musí platit: (1) věk 60+ při výplatě, (2) smlouva trvala min. 60 měsíců (5 let), (3) plnění probíhá jako dožití nebo pojistná událost — nikoli předčasné zrušení nebo výběr.