Výpočet odpočtu na Dlouhodobý investiční produkt (DIP) dle § 15a ZDP. Sdílený limit 48 000 Kč/rok s DPS a ŽP. Daňová úspora 7 200–11 040 Kč.
Celkový odpočet (max 48 000 Kč)
24 000 Kč
Postup výpočtu
- Příspěvky na DIP§ 15a ZDP — odpočítává se v plné výši (bez prahu)
- 24 000 Kč
- Příspěvky na DPS (penzijní spoření)
- 0 Kč
- Práh DPS (neodečitatelná část)§ 15 odst. 5 ZDP — prvních 1 700 Kč/měs se neodečítá
- 20 400 Kč/rok
- Odpočet z DPS (část nad práh)
- 0 Kč
- Příspěvky na ŽP§ 15 odst. 6 ZDP — odpočítává se v plné výši
- 0 Kč
- Součet před limitem
- 24 000 Kč
- Sdílený roční limit (DIP + DPS + ŽP)§ 15a odst. 1 + § 15 odst. 5 ZDP — max 48 000 Kč/rok celkem
- 48 000 Kč
- Celkový odpočet
- 24 000 Kč
- Základ daně po odpočtu
- 576 000 Kč
- Daňová úspora (sazba 15 %)
- 3 600 Kč
- Daňová úspora (sazba 23 %)
- 5 520 Kč
- Nevyužitý limitProstor pro zvýšení příspěvků
- 24 000 Kč
Právní základ
- § 15a zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
odpočet na DIP
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 15 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
nezdanitelné části ZD — DPS a ŽP
Účinné od: 1. 1. 1993
Právní základ
- § 15a zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
odpočet na Dlouhodobý investiční produkt
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 15 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
nezdanitelné části základu daně — DPS a ŽP
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Stručně k tématu: DIP a daňová podpora spoření
Dlouhodobý investiční produkt (DIP) byl zaveden do českého daňového práva zákonem č. 349/2023 Sb. (konsolidační balíček) s účinností od 1. 1. 2024. Nový § 15a ZDP umožňuje poplatníkům daně z příjmů fyzických osob odečíst příspěvky na DIP od základu daně, a tím snížit daňovou povinnost.
DIP je investičním produktem regulovaným finančními orgány — může jej poskytovat banka, spořitelní a úvěrní družstvo, obchodník s cennými papíry nebo zahraniční ekvivalent regulovaný v zemích EU/EHP. Na rozdíl od DPS (doplňkového penzijního spoření) nebo penzijního připojištění umožňuje DIP volnější investiční strategii — do akcií, dluhopisů, fondů nebo jiných finančních aktiv.
Klíčové podmínky pro uplatnění odpočtu (§ 15a ZDP):
- Smlouva trvá minimálně 10 let od uzavření
- Výplata je možná nejdříve ve věku 60 let
- Produkt poskytuje regulovaná instituce
- Příspěvky jsou hrazeny samotným poplatníkem (nebo zaměstnavatelem)
Odpočet DIP se nekrátí prahem jako DPS — celá výše příspěvků jde do odpočtu. Avšak sdílený limit 48 000 Kč ročně platí pro DIP + DPS + ŽP dohromady. Poplatník si tak může vybrat, jak limit rozdělit mezi jednotlivé produkty.
Pokud podmínky DIP přestanou být splněny (předčasné výběry, zrušení produktu), nastává povinnost dodanit uplatněné odpočty za posledních 10 zdaňovacích období. Toto riziko je třeba pečlivě zvažovat při uzavírání smlouvy na DIP — neflexibilita je daní za daňovou úsporu.
DIP vs. DPS — co je výhodnější?
DPS nabízí státní příspěvek (max. 340 Kč/měs od státu při vlastním příspěvku min. 1 700 Kč/měs), DIP žádný státní příspěvek nemá. DPS je konzervativnější (garantované fondy), DIP umožňuje agresivnější investování. Kombinace obou produktů v rámci sdíleného limitu může být optimální strategií — DPS pro garantovaný státní příspěvek, DIP pro potenciál vyšších výnosů.
Nejčastější dotazy
Co je DIP (Dlouhodobý investiční produkt) a jak se liší od DPS?
DIP (Dlouhodobý investiční produkt, § 15a ZDP) je nový typ daňově podporovaného produktu zavedený konsolidačním balíčkem od 1. 1. 2024. Na rozdíl od DPS (penzijního spoření) umožňuje DIP investovat do cenných papírů, fondů a jiných regulovaných aktiv. DPS musí vést penzijní společnost se státním dohledem, DIP poskytuje banka, obchodník s cennými papíry nebo zahraniční ekvivalent regulovaný v EU. U DIP se odpočítávají příspěvky v plné výši (bez prahu jako u DPS), avšak sdílený limit 48 000 Kč platí pro DIP + DPS + ŽP dohromady.
Jaké jsou podmínky pro uplatnění odpočtu na DIP?
Pro uplatnění daňového odpočtu na DIP musí být splněny podmínky § 15a ZDP: (1) smlouva uzavřena na dobu min. 10 let, (2) výplata prostředků nejdříve v 60 letech věku poplatníka, (3) produkt poskytuje regulovaná instituce v ČR nebo EU. Pokud podmínky nejsou splněny a produkt je předčasně zrušen, hrozí dodanění uplatněných odpočtů za posledních 10 let.
Jak funguje sdílený limit 48 000 Kč pro DIP, DPS a ŽP?
Odpočty za DIP, DPS a ŽP sdílejí společný limit 48 000 Kč ročně. Pokud si například platíte DIP (30 000 Kč/rok) a DPS (30 000 Kč/rok — z toho odpočet 9 600 Kč nad práh), celkem je to 39 600 Kč, tedy pod limitem. Pokud je součet odpočtů vyšší než 48 000 Kč, kalkulačka proporcionálně krátí každý odpočet. Prioritu krácení zákon nestanoví — aplikuje se pari passu.
Proč se u DPS neodečítá celá výše příspěvků?
DPS (penzijní spoření) má zákonný práh: odečítá se pouze část příspěvků přesahující 1 700 Kč měsíčně (= 20 400 Kč ročně), § 15 odst. 5 ZDP. Toto pravidlo platí od 1. 7. 2024 — dříve byl práh 1 000 Kč. Stát tímto způsobem podporuje DPS jen u těch poplatníků, kteří spoří nadprůměrně. Pokud platíte na DPS 1 700 Kč/měs, odpočet je nulový. Při 2 500 Kč/měs je odpočet 800 × 12 = 9 600 Kč.
Jaká je maximální daňová úspora z odpočtu na DIP?
Při plném využití sdíleného limitu 48 000 Kč je daňová úspora 7 200 Kč (sazba 15 %) nebo 11 040 Kč (sazba 23 %). Pro dosažení maximálního odpočtu stačí platit na DIP 4 000 Kč měsíčně (48 000 Kč ročně) — za předpokladu, že nemáte žádné příspěvky na DPS ani ŽP. Příspěvky zaměstnavatele na DIP jsou navíc osvobozeny od daně a pojistného do výše 50 000 Kč ročně (§ 6 odst. 9 písm. p) ZDP).