Vypočítejte základ daně a DPH při dovozu zboží podle § 38 zákona č. 235/2004 Sb. Základ DPH = celní hodnota + clo + spotřební daň. Sazby 21 % a 12 %.
Právní základ
- § 38 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
základ daně a výpočet daně při dovozu zboží
Účinné od: 1. 5. 2004
- § 47 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
sazby DPH — základní 21 %, snížená 12 %
Účinné od: 1. 5. 2004
Stručně k tématu: DPH — základ daně při dovozu zboží
Dovoz zboží do tuzemska z třetích zemí (zemí mimo EU) podléhá clu, a pokud jde o zdanitelné plnění, rovněž DPH. Základ daně DPH při dovozu se řídí § 38 zákona č. 235/2004 Sb. a zahrnuje celní hodnotu, clo, další dovozní poplatky a případnou spotřební daň. Pochopení struktury základu daně je klíčové pro správné stanovení DPH a pro kalkulaci celkových nákladů na dovoz.
Složky základu daně DPH při dovozu
Podle § 38 odst. 1 ZDPH se základ daně skládá ze tří složek. Za prvé, základ pro vyměření cla neboli celní hodnota — cena zboží včetně přepravného a pojištění do místa vstupu do EU. Za druhé, clo a další dávky splatné z důvodu dovozu, včetně antidumpingových cel a vyrovnávacích cel. Za třetí, spotřební daň u zboží, které je předmětem spotřební daně ( alkohol, tabák, pohonné hmoty, energie).
DPH se nepřičítá k základu DPH
Důležitou zásadou je, že DPH z přidané hodnoty se nezahrnuje do základu pro výpočet DPH. Jedná se o zákaz tzv. daňové kaskády, která by vedla k neodůvodněnému násobění daňového zatížení. Částka DPH placená při dovozu je tedy odvozena od součtu výše uvedených složek bez DPH.
Sazby DPH při dovozu
Sazby DPH jsou u dovozu stejné jako u tuzemských plnění. Základní sazba 21 % platí pro většinu dovezeného zboží. Snížená sazba 12 % se vztahuje na zboží uvedené v příloze č. 2 a č. 2a ZDPH — potraviny, léky, knihy, ubytovací služby a další. Celní sazebník EU určuje klasifikaci zboží a tím pádem i sazbu DPH.
Příklad výpočtu DPH při dovozu
Dovezeno zboží: celní hodnota 100 000 Kč, clo 10 000 Kč, bez spotřební daně. Sazba DPH 21 %. Základ DPH = 100 000 + 10 000 = 110 000 Kč. DPH = 110 000 × 0,21 = 23 100 Kč. Celkem k úhradě celnímu úřadu = 10 000 + 23 100 = 33 100 Kč.
Časté otázky — DPH základ daně při dovozu
Z čeho se skládá základ daně DPH při dovozu zboží?
Podle § 38 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb. se základ daně DPH při dovozu skládá ze tří složek: (a) základu pro vyměření cla (celní hodnota), včetně cla, (b) dávek a poplatků splatných z důvodu dovozu zboží, a (c) spotřební daně, pokud je na zboží uvalena. DPH z přidané hodnoty se v těchto složkách nezapočítává (daň z daně se nepočítá).
Jaká je sazba DPH při dovozu zboží?
Sazba DPH při dovozu se řídí § 47 ZDPH stejně jako tuzemská plnění. Základní sazba je 21 % a snížená sazba 12 %. Sazba závisí na klasifikaci zboží podle celního sazebníku EU a na tom, zda je zboží uvedeno v příloze č. 2 nebo č. 2a ZDPH (snížená sazba).
Jak se počítá DPH při dovozu zboží se spotřební daní?
U zboží podléhajícího spotřební dani (alkohol, tabák, pohonné hmoty) se spotřební daň zahrnuje do základu DPH. Výpočet: základ DPH = celní hodnota + clo + spotřební daň. DPH = základ × sazba. Spotřební daň je tedy součástí základu pro výpočet DPH.
Kde a kdy se DPH při dovozu platí?
DPH při dovozu se platí celnímu úřadu současně s clem a případnou spotřební daní při proclení zboží. Plátce DPH následně uplatňuje nárok na odpočet DPH v daňovém přiznání — DPH z dovozu je standardním vstupem stejně jako DPH z tuzemských faktur.
Co když clo a DPH přesáhnou hodnotu zboží?
I když clo, spotřební daň a DPH mohou v součtu přesáhnout celní hodnotu zboží, základ DPH se počítá standardně. Plátce však musí zvážit ekonomickou výhodnost dovozu. U plnění podléhajícímu ochrannému clu nebo vysokým spotřebním daním může být celková cena v EU nevýhodná oproti tuzemskému pořízení.
Jaké jsou povinnosti dovozce vůči celnímu úřadu?
Dovezené zboží musí být procleno u celního úřadu v místě dovozu. Dovozce (deklarant) předkládá celní prohlášení, uhrazuje clo, spotřební daň a DPH. Pro uplatnění nároku na odpočet DPH musí mít doklad o zaplacení DPH celnímu úřadu (celní výměr).