Vypočítejte základ daně a DPH při dovozu zboží dle § 38 zákona č. 235/2004 Sb. Základ = celní hodnota (CIF) + clo + spotřební daň + poplatky + pohonné hmoty. DPH = základ × sazba.
Právní základ
- § 38 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
základ daně při dovozu zboží
Účinné od: 1. 5. 2004
Stručně k tématu: základ daně DPH při dovozu zboží
§ 38 zákona č. 235/2004 Sb. definuje základ daně při dovozu zboží jako souhrn celní hodnoty, cla, dalších poplatků, spotřební daně a pohonných hmot v nádržích. Tento základ je pak vynásoben příslušnou sazbou DPH.
Složky základu daně
Celní hodnota (CIF) zahrnuje nákupní cenu zboží, pojištění a dopravu do místa dovozu. Clo se přičítá na základě celního sazebníku EU (TARIC). Další poplatky zahrnují antidumpingová cla, vyrovnávací cla a ekologické poplatky. Spotřební daň se zahrnuje u alkoholických nápojů, tabákových výrobků a minerálních olejů.
Pohonné hmoty v nádržích
§ 38 odst. 2 ZDPH výslovně zahrnuje do základu daně pohonné hmoty obsažené v nádržích dopravního prostředku. To znamená, že DPH se platí i z paliva v nádrži dovezeného vozidla. Výjimka se vztahuje na pohonné hmoty dovezené v běžné nádrži osobního vozidla do 20 litrů.
Praktický příklad
Dovozce doveze zboží s celní hodnotou 50 000 Kč. Clo činí 2 500 Kč. Celkem k proclení: 52 500 Kč. DPH při sazbě 21 % = 52 500 × 0,21 = 11 025 Kč. Celková částka k úhradě = 63 525 Kč.
Časté otázky — DPH základ daně při dovozu
Co všechno se zahrnuje do základu daně při dovozu?
Podle § 38 ZDPH se základ daně při dovozu skládá z: celní hodnoty (CIF — Cost, Insurance, Freight), cla, dalších poplatků a dávek (např. antidumpingové clo), spotřební daně (pokud nebyla zahrnuta v základu cla) a pohonných hmot v nádržích dopravního prostředku (§ 38 odst. 2).
Co je celní hodnota (CIF)?
CIF (Cost, Insurance, Freight) je celní hodnota zboží zahrnující nákupní cenu, pojištění a přepravné do místa dovozu. Tuto hodnotu deklaruje dovozce celnímu úřadu a slouží jako základ pro výpočet cla a následně DPH.
Jak se počítá DPH při dovozu?
DPH při dovozu = základ daně × sazba DPH. Sazby jsou stejné jako při tuzemském plnění: základní 21 %, snížená 12 % (pro zboží v přílohách ZDPH). DPH se odvádí celnímu úřadu spolu s clem a dalšími poplatky.
Jaký je vliv spotřební daně na základ DPH?
Spotřební daň se zahrnuje do základu DPH, pokud nebyla zahrnuta v základu cla. U minerálních olejů a alkoholu se spotřební daň počítá z množství a typu výrobku. Výsledný základ cla + DPH pak obsahuje i spotřební daň.
Co když dovážené zboží je osvobozeno od cla?
I když je zboží osvobozeno od cla (např. dovoz vzorků, osobních věcí), může být stále předmětem DPH při dovozu. Základ DPH se pak počítá pouze z celní hodnoty a DPH se odvede bez cla.
Jak se postupuje při proclení zboží?
Dovozce podá celní deklaraci s údaji o celní hodnotě, sazebních opatřeních a původu zboží. Celní úřad vypočítá clo, které se připočítává k celní hodnotě. Současně se vypočítá DPH z celkového základu (CIF + clo + spotřební daň + poplatky).
Lze odpočíst DPH z dovozu?
Ano, pokud je dovozcův subjekt plátcem DPH a dovezené zboží je používáno pro zdanitelná plnění, může si dovozce odepsat DPH z dovozu v daňovém přiznání. Odpočet se provádí stejně jako u tuzemských plnění — podle příslušného režimu (plný, poměrný nebo krácený).