Spočítejte kurzový rozdíl a zjistěte, zda se zahrnuje do základu daně, dle § 23i zákona č. 586/1992 Sb. Režim vylučování umožňuje nerealizované rozdíly nezdanit.
Právní základ
- § 23i zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
režim vylučování kursových rozdílů
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu: Kurzový rozdíl a režim vylučování
Kurzové rozdíly vznikají při transakcích v cizích měnách nebo při přecenění měnových aktiv a závazků na konci účetního období. V daňovém kontextu se rozlišují realizované (skutečně vzniklé) a nerealizované (pouze účetní) rozdíly.
Režim vylučování
Zákon č. 586/1992 Sb. umožňuje poplatníkům aktivovat režim vylučování, ve kterém se nerealizované kurzové rozdíly odloží. To znamená, že přeceňování měnových pozic na konci období neovlivní základ daně. Daň se počítá až z realizovaných rozdílů.
Výhody a nevýhody režimu
Hlavní výhodou je odložení zdanění nerealizovaných kurzových zisků. Nevýhodou je povinnost setrvat v režimu minimálně 3 roky a nemožnost opětovného vstupu po předčasném opuštění po dobu 10 let.
Časté otázky — Kurzový rozdíl
Co je režim vylučování kursových rozdílů?
Režim vylučování kursových rozdílů umožňuje nerealizované kurzové rozdíly (které vznikly pouze přeceněním, ale nebyly skutečně zaplaceny) nezahrnovat do základu daně. Aktivuje se na základě volby poplatníka a platí po dobu nejméně 3 let.
Jak se počítá kurzový rozdíl?
Kurzový rozdíl = (kurz na konci období − kurz na začátku období) × částka v cizí měně. Kladný rozdíl znamená kurzový zisk (posílení cizí měny), záporný znamená kurzovou ztrátu (oslabení cizí měny).
Kdy se kurzový rozdíl vždy zahrnuje do základu daně?
Realizované kurzové rozdíly (kdy dojde ke skutečnému pohybu peněz v cizí měně — inkasu nebo úhradě) se vždy zahrnují do základu daně bez ohledu na režim vylučování.
Co se stane s nerealizovaným rozdílem v režimu vylučování?
Nerealizované kurzové rozdíly vzniklé přeceněním měnových aktiv a závazků se v režimu vylučování nezahrnují do základu daně. Zdaní se teprve při realizaci (skutečném inkasu nebo úhradě).
Jak aktivovat režim vylučování?
Poplatník písemně oznámí správci daně, že vstupuje do režimu vylučování kursových rozdílů. Toto oznámení se podává do konce zdaňovacího období, ve kterém chce poplatník režim uplatnit poprvé.
Jak dlouho trvá povinnost setrvat v režimu?
Po vstupu do režimu vylučování musí poplatník setrvat minimálně 3 po sobě následující zdaňovací období. Pokud režim předčasně opustí, nemůže do něj vstoupit znovu po dobu 10 let.