Spočítejte limit nadměrných výpůjčních výdajů dle § 23e zákona č. 586/1992 Sb. Limit = vyšší z hodnot: 80 000 000 Kč nebo 30 % EBITDA.
Právní základ
- § 23e zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
nadměrné výpůjční výdaje — limit 30 % EBITDA nebo 80 000 000 Kč
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu: Nadměrné výpůjční výdaje
Nadměrné výpůjční výdaje představují jeden z mechanismů, jak zákonodárce omezuje daňové odpočty úroků a dalších nákladů spojených s dluhovým financováním. Cílem je zajistit, aby nadměrné zadlužení nebylo daňově preferováno a aby daňový základ odrážel skutečnou ekonomickou situaci podniku.
Výpočet limitu
Limit pro uznatelnost výpůjčních výdajů se stanoví jako vyšší z těchto dvou hodnot: minimální pevný limit 80 000 000 Kč, nebo 30 % EBITDA (zisk před úroky, zdaněním a odpisy). Tento výpočet chrání menší podniky a zároveň omezuje nadměrné odpočty u velkých korporací s vysokými úrokovými náklady.
Dopad na daňové přiznání
Částka výpůjčních výdajů přesahující limit se považuje za nadměrnou a nelze ji uplatnit v běžném období. Lze ji však převést do dalších období, kde se zohlední v rámci výpočtu limitu. Tato převoditelnost zmírňuje dopad omezení na podnikatele s nepravidelnými příjmy.
Časté otázky — Nadměrné výpůjční výdaje
Co jsou nadměrné výpůjční výdaje?
Nadměrné výpůjční výdaje jsou úroky a další náklady spojené s financováním dluhu, které přesahují stanovený limit. Zákon č. 586/1992 Sb. omezuje tyto výdaje, aby zabránil nadměrnému daňovému odpočtu úroků a zachoval spravedlivější zdanění.
Jak se počítá limit 30 % EBITDA?
Limit se vypočítá jako 30 % zisku před úroky, zdaněním a odpisy (EBITDA). EBITDA = výsledek hospodaření + úroky + daně + odpisy. Vypočtená hodnota se porovná s minimálním limitem 80 000 000 Kč a použije se vyšší z obou.
Proč je stanoven minimální limit 80 000 000 Kč?
Minimální limit 80 000 000 Kč chrání menší a střední podniky před přílišným omezením jejich úrokových odpočtů. Pro podniky s nízkou EBITDA (do cca 267 000 000 Kč) je výhodnější právě tento pevný limit.
Co se stane s výdaji přesahujícími limit?
Částka přesahující limit (nadměrná částka) se nepovažuje za daňový výdaj. Nelze ji odečíst od základu daně v běžném období, ale lze ji převést do dalších období a uplatnit jako odčitatelnou položku až 5 let.
Vztahuje se pravidlo i na úvěry od bank?
Ano, pravidlo se vztahuje na veškeré výpůjční výdaje bez ohledu na zdroj financování — bankovní úvěry, dluhopisy, půjčky od spřízněných osob i komerční úvěry. Omezení se týká všech úroků a srovnatelných výdajů.
Jak se nadměrná částka uplatňuje v dalších obdobích?
Nadměrná částka se stává součástí položek odčitatelných od základu daně v následujících zdaňovacích obdobích. Lze ji uplatnit v období, kdy jsou výpůjční výdaje nižší než limit. Maximum je 5 let ode dne, kdy vznikla.