Zjistěte, zda lze nedobytný nedoplatek na dani odepsat dle § 158 zákona č. 280/2009 Sb. (daňový řád). Kalkulačka prověří zákonné důvody odpisu: marné uplynutí lhůty, nemajetnost dlužníka, promlčení nebo úpadek.
Právní základ
- § 158 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
odpis nedobytného nedoplatku — podmínky a postup
Účinné od: 1. 1. 2011
Stručně k tématu: Odpis nedobytného nedoplatku § 158 DR
Odpis nedobytného nedoplatku je správním úkonem správce daně, při kterém pohledávku na nedoplatku na dani vyřadí z evidence jako nedobytnou. Nejde o zánik pohledávky, ale o formální administrativní krok, který umožňuje správci daně uzavřít vymáhání, u něhož neexistuje reálná naděje na úhradu. Daňový řád (zákon č. 280/2009 Sb.) v § 158 stanoví podmínky, za nichž lze k odpisu přistoupit.
Zákonné důvody odpisu
Daňový řád rozlišuje čtyři hlavní zákonné důvody pro odpis nedobytného nedoplatku:
- Marné uplynutí lhůty — uplynula zákonná lhůta k úhradě a dlužník nezaplatil; současně je prokázáno, že majetek dlužníka nepostačuje k úhradě nedoplatku.
- Nemajetnost dlužníka — dlužník je nemajetný a nelze očekávat, že by svůj nedoplatek v budoucnu uhradil.
- Promlčení — uplynula 10letá promlčecí lhůta, během které správce daně pohledávku neuplatnil nebo nepřerušil její běh.
- Úpadek dlužníka — nedoplatek zaniká v rozsahu, v jakém nebyl uspokojen v insolvenčním nebo konkursním řízení.
Promlčení nedoplatku
Promlčení je důležitým důvodem zániku daňové povinnosti. Promlčecí lhůta činí 10 let ode dne, kdy běh lhůty začal (§ 70–71 DŘ). Běh promlčecí lhůty lze přerušit úkonem správce daně směřujícím k vymáhání pohledávky, např. vydáním exekučního příkazu. Po uplynutí nezkrácené promlčecí lhůty pohledávka zaniká a správce daně provede její odpis.
Úpadek dlužníka
V případě úpadku dlužníka postupuje správce daně podle insolvenčního zákona. Daňový nedoplatek se přihlašuje do insolvenčního řízení jako pohledávka za majetkovou podstatou. V rozsahu, v jakém pohledávka nebyla v insolvenčním řízení uspokojena, správce daně provede odpis. Tento postup chrání rovnost věřitelů v insolvenčním řízení.
Administrativní postup
O odpisu rozhoduje správce daně formou rozhodnutí, které je doručeno poplatníkovi. Odpis se zaznamenává do systému a může být předmětem kontroly ze strany nadřízených orgánů. I po odpisu zůstává povinnost daňového subjektu zachována, pouze se snižuje pravděpodobnost jejího vymáhání.
Časté otázky — odpis nedobytného nedoplatku
Co je to odpis nedobytného nedoplatku?
Odpis nedobytného nedoplatku je úkon správce daně, kterým pohledávku na nedoplatku na dani vyřadí z evidence jako nedobytnou. Nedoplatek tím nezaniká — správce daně jej odepíše, ale může jej později znovu vymáhat, pokud se změní okolnosti.
Kdy lze nedoplatek odepsat?
Nedoplatek lze odepsat při splnění zákonných podmínek: (1) marné uplynutí lhůty k úhradě při nedostatečném majetku dlužníka, (2) prokázání nemajetnosti dlužníka, (3) promlčení nedoplatku, nebo (4) úpadek dlužníka v rozsahu neuspokojených pohledávek.
Co znamená marné uplynutí lhůty?
Marné uplynutí lhůty znamená, že uplynula zákonná lhůta k úhradě daně a daňový dlužník ji ve stanovené lhůtě neuhradil. Současně musí být prokázáno, že majetek dlužníka nepostačuje k úhradě nedoplatku — správce daně musí doložit, že vymáhání by bylo neúčinné.
Jak probíhá promlčení nedoplatku?
Nedoplatek na dani se promlčuje. Promlčecí lhůta činí 10 let ode dne, kdy běh promlčecí lhůty začal. Běh lhůty může být přerušen nebo staven. Po uplynutí promlčecí lhůty správce daně pohledávku odepíše.
Co když dlužník znovu získá majetek po odpisu?
Odpis nedobytného nedoplatku je dočasný výkonný úkon. Pokud se po odpisu změní okolnosti — např. dlužník získá majetek nebo zdědí prostředky — správce daně může vymáhání znovu zahájit. Odpis tedy není definitivním zánikem pohledávky.