Spočítejte penále z daňového nedoplatku dle § 251 zákona č. 280/2009 Sb. (daňový řád). Základní sazba 1,5 % ročně, pro zaměstnavatele 0,5 % ročně. Penále se počítá za každý den prodlení.
Právní základ
- § 251 odst. 1 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
úroky z nedoplatku na dani — základní sazba 1,5 % ročně
Účinné od: 1. 1. 2011
- § 251 odst. 2 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
úroky z nedoplatku — snížená sazba 0,5 % ročně pro zaměstnavatele
Účinné od: 1. 1. 2011
Stručně k tématu: Penále z daňového nedoplatku § 251 DR
Penále z daňového nedoplatku (formálně úroky z nedoplatku na dani) je právní sankcí za prodlení s úhradou daně. Daňový řád (zákon č. 280/2009 Sb.) v § 251 stanoví, že daňový subjekt, který nezaplatí daň ve lhůtě splatnosti, je povinen zaplatit úroky z prodlení. Jde o kompenzační mechanismus, který má motivovat daňové subjekty k včasnému plnění svých daňových povinností.
Sazby penále
Daňový řád rozlišuje dvě sazby penále z nedoplatku na dani:
- Základní sazba 1,5 % ročně (§ 251 odst. 1 DŘ) — vztahuje se na všechny daňové subjekty, které platí daň z vlastních prostředků: OSVČ, právnické osoby, fyzické osoby s příjmy ze závislé činnosti, které podávají daňové přiznání.
- Snížená sazba 0,5 % ročně (§ 251 odst. 2 DŘ) — vztahuje se na zaměstnavatele a obdobné subjekty odvádějící daň ze mzdy zaměstnanců. Důvodem snížení je skutečnost, že zaměstnanec tuto daň platí ze své mzdy a zaměstnavatel ji pouze sráží a odvádí.
Výpočet penále
Penále se počítá za každý den prodlení. Vzorec pro výpočet: (částka nedoplatku × roční sazba / 100) × (počet dnů prodlení / 365). Výsledek se zaokrouhluje na dvě desetinná místa (haléře). Při přestupném roce se používá dělitel 366.
Příklad: Nedoplatek 100 000 Kč, 90 dní prodlení, sazba 1,5 % ročně: 100 000 × 0,015 × 90/365 = 1 500 × 0,2466 = 369,86 Kč.
Prominutí penále
Podle § 259 daňového řádu může správce daně na žádost poplatníka prominout nebo snížit penále. Důvody pro prominutí mohou být různé: nepříznivá ekonomická situace poplatníka, technické problémy s bankovním převodem, živelné pohromy, nebo jiné důvody hodné zřetele. Prominutí je vždy individuální a závisí na posouzení konkrétní situace správcem daně.
Vztah k úrokům z prodlení v občanském právu
Penále dle daňového řádu se liší od úroků z prodlení dle občanského zákoníku. Zatímco občanský zákoník stanoví obecný institut úroků z prodlení pro soukromoprávní vztahy, daňový řád upravuje specificky penále za prodlení s úhradou veřejnoprávních plateb. Výše sazby a způsob výpočtu se mohou lišit. Při souběhu více dlužných částek se penále počítá odděleně pro každou.
Časté otázky — penále z daňového nedoplatku
Jaká je sazba penále z daňového nedoplatku?
Základní sazba penále činí 1,5 % ročně a vztahuje se na většinu daňových subjektů — OSVČ, právnické osoby, atd. Pro zaměstnavatele, kteří odvádějí daň ze mzdy svých zaměstnanců, platí snížená sazba 0,5 % ročně. Sazba je stanovena v § 251 daňového řádu.
Od kterého dne se penále počítá?
Penále se počítá ode dne následujícího po dni splatnosti daně (§ 251 odst. 1 DŘ). Pokud daň nebyla zaplacena v den splatnosti, první den úročení je den následující. Penále se počítá až do dne úhrady nedoplatku, případně do dne provedení exekuce.
Jak se penále počítá za období kratší než jeden rok?
Penále se počítá poměrně za počet dnů prodlení. Vzorec: (částka nedoplatku × sazba / 100) × (počet dnů / 365). Výsledek se zaokrouhluje na haléře. Např. při nedoplatku 50 000 Kč a 60 dnech prodlení činí penále při 1,5% sazbě: 50 000 × 0,015 × 60/365 = 123,29 Kč.
Kdy se uplatní snížená sazba penále 0,5 %?
Snížená sazba 0,5 % ročně se vztahuje na zaměstnavatele a obdobné subjekty, kteří odvádějí daň ze mzdy svých zaměstnanců. Důvodem je skutečnost, že zaměstnavatel tuto daň pouze přerozděluje — strhává ji ze mzdy a odvádí státu, nikoli že by daň platil z vlastních prostředků.
Lze penále prominout nebo snížit?
Ano, správce daně může na základě žádosti poplatníka prominout nebo snížit penále, pokud by jeho úhrada byla pro poplatníka nepřiměřeně tvrdá (§ 259 DŘ). Správce posuzuje konkrétní situaci poplatníka, příčiny prodlení a schopnost uhradit penále.