Vypočítejte, zda se příjem z podílu na ovládané zahraniční společnosti zahrnuje do základu daně dle § 38fa zák. č. 586/1992 Sb. (Zákon o daních z příjmů). CFC pravidla zajišťují zdanění příjmu v ČR s výjimkou EU/EHP jurisdikcí.
Právní základ
- § 38fa zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
CFC pravidla — podíl na ovládané zahraniční společnosti
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu: CFC pravidla dle § 38fa ZDP
CFC pravidla (Controlled Foreign Corporation) představují důležitý nástroj mezinárodního daňového práva, který zajišťuje, aby příjmy českého poplatníka z ovládaných zahraničních společností byly zdaněny v České republice. Zákon č. 586/1992 Sb. upravuje v § 38fa podmínky pro zahrnutí těchto příjmů do základu daně.
Kdy se CFC pravidlo aplikuje
CFC pravidlo se aplikuje na příjmy z podílů na ovládané zahraniční společnosti, pokud nejsou splněny podmínky pro osvobození. Společnost je považována za ovládanou, pokud český poplatník vlastní podstatný podíl na jejím kapitálu nebo hlasovacích právech.
Výjimky z CFC pravidel
Příjmy z podílů na společnostech v členských státech EU a EHP jsou osvobozeny od zahrnutí do základu daně v ČR. Stejně tak jsou osvobozeny příjmy realizované prostřednictvím stálé provozovny, která podléhá zdanění v zemi svého sídla.
Povinnosti poplatníka
Poplatník je povinen sledovat příjmy z podílů na všech ovládaných zahraničních společnostech a zjišťovat, zda podléhají CFC pravidlům. Při podání daňového přiznání musí všechny relevantní příjmy řádně vykázat.
Časté otázky — podíl na ovládané zahraniční společnosti dle § 38fa ZDP
Co je CFC pravidlo?
CFC (Controlled Foreign Corporation) pravidlo zajišťuje zdanění příjmů českého poplatníka z ovládané zahraniční společnosti v ČR, i když byly příjmy reinvestovány v zahraničí. Cílem je zabránit vyhýbání se dani přes struktury v nízko-zdanitelných jurisdikcích.
Které jurisdikce jsou osvobozeny?
Příjmy z podílů na zahraničních společnostech v členských státech EU a EHP jsou osvobozeny od zahrnutí do základu daně v ČR. Osvobození se vztahuje také na příjmy realizované prostřednictvím stálé provozovny.
Co když je příjem přes stálou provozovnu?
Pokud je příjem z podílu na ovládané zahraniční společnosti realizován prostřednictvím stálé provozovny, příjmy se nezahrnují do základu daně v ČR, protože jsou již zdaněny v zemi, kde se stálá provozovna nachází.
Jak se počítá základ daně s CFC příjmem?
Základ daně se zvyšuje o částku příjmu z podílu na ovládané zahraniční společnosti, pokud nejsou splněny podmínky pro osvobození. Následně se aplikuje standardní sazba daně z příjmů.
Musí se CFC příjem hlásit v daňovém přiznání?
Ano, příjmy z podílů na ovládané zahraniční společnosti se uvádějí v daňovém přiznání. Poplatník je povinen vykázat všechny příjmy podléhající zdanění v ČR, včetně CFC příjmů.