Spočítejte redukci neoprávněného vícenásobného snížení základu daně u přidružených osob dle § 23h zákona č. 586/1992 Sb. Nadsázka z vícenásobného odpočtu.
Právní základ
- § 23h zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
přidružené osoby — redukce vícenásobného snížení základu daně
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu: Přidružené osoby a redukce odpočtu
Pravidla pro přidružené osoby představují jeden z nástrojů proti daňovým únikům v koncernových a rodinných strukturách. Účelem § 23h ZDP je zajistit, aby jeden výdaj nemohl být uplatněn vícekrát prostřednictvím různých propojených subjektů.
Výpočet nadsázky
Nadsázka se vypočte jako rozdíl mezi souhrnným limitem (počet přidružených osob × výdaj) a původním výdajem. Částka nad tento limit se považuje za přítomnost neoprávněného vícenásobného snížení a přičte se k základu daně.
Časté otázky — Přidružené osoby
Kdo jsou přidružené osoby ve smyslu ZDP?
Přidruženými osobami se rozumí fyzické nebo právnické osoby, které jsou ve vztahu s poplatníkem (úzké osobní nebo majetkové propojení). Typicky jde o společníky, členy orgánů, rodinné příslušníky nebo ekonomicky propojené subjekty.
Co je vícenásobné snížení základu daně?
Vícenásobné snížení základu daně nastává, když stejný výdaj (např. dar, odpočet na výzkum) uplatní více přidružených osob současně. Zákon omezuje tento postup, aby se předešlo neoprávněnému odpočtu téže částky vícekrát.
Jak se počítá redukce?
Limit vícenásobného snížení = počet přidružených osob × původní výdaj. Nadsázka = max(0, limit − původní výdaj). Částka nad limit se přičte k základu daně.
Lze se vyhnout vícenásobnému odpočtu?
Ano, pokud poplatník prokáže, že transakce mezi přidruženými osobami proběhla za tržních podmínek (na principu tržního odstupu), není vícenásobné snížení základu daně omezeno.
Jaké jsou praktické dopady § 23h?
Pravidlo § 23h ovlivňuje zejména koncernové struktury, kde sesterské společnosti uplatňují podobné odpočty. Správce daně může požadovat úpravu základu daně, pokud souhrn uplatněných odpočtů přesahuje limit.
Co když ke dvojímu odpočtu došlo neúmyslně?
I neúmyslné vícenásobné uplatnění výdaje podléhá úpravě dle § 23h. Správce daně může spolu s úpravou základu daně stanovit pokutu a úroky z prodlení za dobu, po kterou byla daň neoprávněně snížena.