Spočítejte, jak bude vaše platba rozdělena na osobním daňovém účtu dle § 152 zákona č. 280/2009 Sb. (daňový řád). Zadejte výši platby a jednotlivé pohledávky — kalkulačka zobrazí, jak bude platba přiřazena.
Právní základ
- § 152 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
pořadí úhrady daně na osobním daňovém účtu
Účinné od: 1. 1. 2011
- § 154 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
přeplatek na dani — kladné saldo osobního daňového účtu
Účinné od: 1. 1. 2011
Stručně k tématu: Pořadí úhrady daně na osobním daňovém účtu § 152 DR
Pořadí úhrady daně na osobním daňovém účtu upravuje, jak správce daně přiřazuje platby daňového subjektu k jednotlivým splatným pohledávkám. Daňový řád (zákon č. 280/2009 Sb.) v § 152 zavedl systém osobního daňového účtu, na němž se evidují všechny pohledávky a platby daňového subjektu. Princip je jednoduchý: platby se přiřazují postupně k nejstarším splatným pohledávkám, dokud nejsou vyrovnány.
Zákonné pořadí úhrady
Správce daně přiřazuje platby na osobní daňový účet v tomto pořadí:
- 1. Náklady řízení a exekuce — poplatky a náklady spojené s vedením daňového řízení a exekuce.
- 2. Pokuty — pokuty za porušení daňových povinností uložené správcem daně.
- 3. Penále — úroky z prodlení z nedoplatku na dani.
- 4. Úroky z prodlení — další úroky vzniklé v souvislosti s prodlením s úhradou daně.
- 5. Daň (hlavní plnění) — vlastní daňová povinnost, daň z příjmů, DPH, spotřební daně atd.
Přeplatek na osobním daňovém účtu
Pokud souhrnná platba přesáhne celkovou výši všech splatných pohledávek, vzniká na osobním daňovém účtu přeplatek. Ten se vrací daňovému subjektu do 30 dnů od podání žádosti (§ 154 DŘ) nebo se použije jako úhrada zálohy na jinou daň. Správce daně může s přeplatkem naložit i z moci úřední, např. započtením proti jiným splatným pohledávkám.
Vliv na daňového poplatníka
Systém pořadí úhrady má významný dopad na finanční plánování daňových subjektů. Pokud daňový subjekt nezaplatí celou částku, peníze jdou nejprve na úhradu pokut a penále a teprve zbytek na hlavní daň. To znamená, že i při částečné úhradě může zůstat část hlavní daně neuhrazena a nadále narůstat úroky. Daňový subjekt by proto měl vždy usilovat o úplnou úhradu nebo při úhradě specifikovat, na kterou pohledávku platbu směřuje.
Časté otázky — pořadí úhrady daně
Jak funguje pořadí úhrady na osobním daňovém účtu?
Při úhradě na osobní daňový účet správce daně přiřazuje platbu postupně k nejstarším splatným pohledávkám. Pořadí úhrady: (1) náklady řízení a exekuce, (2) pokuty, (3) penále, (4) úroky z prodlení, (5) daň (hlavní plnění). Pokud platba přesáhne součet všech pohledávek, vzniká přeplatek.
Co když nezaplatím celou částku?
Pokud je platba nižší než součet všech splatných pohledávek, správce daně ji rozdělí podle zákonného pořadí. Nejprve se uhradí náklady řízení, poté pokuty, penále, úroky a nakonec daň. Daňový subjekt by měl při úhradě vždy specifikovat, na kterou pohledávku platbu směřuje.
Co je přeplatek na osobním daňovém účtu?
Přeplatek vzniká, když platba daňového subjektu přesáhne celkovou výši všech splatných pohledávek na osobním daňovém účtu. Přeplatek se vrací na žádost poplatníka nebo se použije na úhradu jiných splatných daní. Podle § 154 DŘ správce daně vrátí přeplatek do 30 dnů od podání žádosti.
Lze ovlivnit pořadí úhrady?
Daňový subjekt může při úhradě specifikovat, na kterou pohledávku platbu směřuje. Správce daně je povinen tuto specifikaci respektovat, pokud neodporuje zákonu. Pokud specifikace chybí, správce daně postupuje podle zákonného pořadí.
Jaké jsou důsledky nedostatečné úhrady?
Při nedostatečné úhradě vzniká na osobním daňovém účtu přebytek splatných pohledávek, u kterých nebyla provedena úhrada. Na tyto pohledávky běží úroky z prodlení (penále) a správce daně může zahájit exekuci. Daňový subjekt by měl vždy usilovat o úplnou úhradu, aby se vyhnul dalším sankcím.