Zjistěte, zda máte na osobním daňovém účtu přeplatek a kolik z něj lze vrátit dle § 154 zákona č. 280/2009 Sb. (Daňový řád). Kalkulačka vypočítá přeplatek jako rozdíl kreditu a debetu, automaticky odečte nedoplatky na jiných účtech a zobrazí vratitelný přeplatek.
Právní základ
- § 154 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
přeplatek na osobním daňovém účtu — vznik, převod na nedoplatek, vratitelný přeplatek
Účinné od: 1. 1. 2011
- § 153 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
osobní daňový účet — vedení a zůstatek
Účinné od: 1. 1. 2011
Stručně k tématu: Přeplatek na osobním daňovém účtu
Každý daňový subjekt (fyzická i právnická osoba, která platí daně) má u správce daně veden tzv. osobní daňový účet (ODA) — oddělený pro každý druh daně. Na tomto účtu jsou zachyceny veškeré pohyby: platby a vratky na straně kreditu, daňové předpisy a odpisy na straně debetu. Pokud kredit převyšuje debet, vzniká na účtu přeplatek ve smyslu § 154 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb. (Daňový řád).
Jak přeplatek vzniká
K přeplatku dochází nejčastěji v těchto situacích: daňový subjekt zaplatil více záloh, než činí skutečná daňová povinnost; správce daně snížil původní vyměřenou daň; byla mu uznána nárokovaná nadměrná odpočet DPH; nebo byl omylem uhrazen vyšší obnos. Ve všech těchto případech zůstanek ODA přechází do plusových hodnot a správce daně tuto skutečnost eviduje automaticky.
Automatický převod na nedoplatky (§ 154 odst. 2 DR)
Zákon nestanoví, že správce daně přeplatek ihned vrátí. Nejprve ho povinně použije na úhradu nedoplatku na jiném ODA téhož daňového subjektu. Pokud má subjekt nezaplacené DPH a zároveň přeplatek na dani z příjmů, správce daně automaticky převede potřebnou část přeplatku k úhradě dlužného DPH. Teprve zbývající část — vratitelný přeplatek — lze vrátit na bankovní účet.
Vratitelný přeplatek a lhůty pro vrácení
Vratitelný přeplatek je ta část přeplatku, která zbude po odečtení veškerých nedoplatků na ostatních daňových účtech. Daňový subjekt podá žádost o vrácení (formulář nebo elektronicky přes portál MOJE daně). Správce daně je povinen vrátit přeplatek do 30 dnů od doručení žádosti. Pokud tak neučiní, vzniká daňovému subjektu nárok na úrok z neoprávněného jednání správce daně (§ 254 DR).
Promlčení a zánik přeplatku
Právo na vrácení přeplatku se promlčuje uplynutím 6 let od konce roku, ve kterém přeplatek vznikl (§ 154 odst. 5 DR). Po promlčení správce daně vrácení odmítne a přeplatek zaniká. Proto je důležité sledovat stav ODA — lze to snadno přes daňový informační box (DIB) v portálu MOJE daně nebo prostřednictvím datové schránky.
Praktický příklad výpočtu
Poplatník zaplatil zálohy na DPFO 150 000 Kč, ale skutečná daňová povinnost po přiznání činí jen 120 000 Kč. Přeplatek = 150 000 − 120 000 = 30 000 Kč. Pokud má zároveň nedoplatek na DPH 10 000 Kč, správce daně automaticky použije 10 000 Kč z přeplatku na DPH. Vratitelný přeplatek = 30 000 − 10 000 = 20 000 Kč. Na žádost mu bude vráceno 20 000 Kč na bankovní účet.
Časté otázky — přeplatek na daňovém účtu
Co je přeplatek na osobním daňovém účtu?
Přeplatek vzniká na osobním daňovém účtu tehdy, když součet plateb a vratek (kredit) převyšuje součet daňových předpisů a odpisů (debet). Zákon č. 280/2009 Sb. (Daňový řád) v § 154 odst. 1 definuje přeplatek jako kladný zůstatek na osobním daňovém účtu daňového subjektu.
Jak se přeplatek automaticky použije na nedoplatky?
Dle § 154 odst. 2 DR správce daně automaticky použije přeplatek na úhradu případného nedoplatku na jiném osobním daňovém účtu téhož daňového subjektu. Teprve po tomto automatickém převodu — pokud přeplatek nedoplatky plně nepokryje nebo žádné nejsou — vzniká tzv. vratitelný přeplatek, o jehož vrácení lze požádat.
Kdy vzniká nárok na vrácení přeplatku?
Nárok na vrácení přeplatku vzniká, pokud je přeplatek vyšší než 200 Kč (v praxi správci daně zpravidla vrací i nižší částky na žádost). Daňový subjekt podá žádost o vrácení. Správce daně vrátí přeplatek do 30 dnů od doručení žádosti. Pokud je přeplatek výsledkem přeplatku vyměřeného rozhodnutím, lhůta běží od právní moci rozhodnutí.
Co je osobní daňový účet a kdo ho vede?
Osobní daňový účet (ODA) vede správce daně pro každý druh daně a každého daňového subjektu zvlášť (§ 153 DR). Na ODA se zachycují všechny platby, zálohy, přeplatky i nedoplatky. Daňový subjekt může nahlížet do svého ODA prostřednictvím portálu MOJE daně (daňový informační box — DIB) nebo na příslušném finančním úřadu.
Jak dlouho lze žádat o vrácení přeplatku?
Právo na vrácení přeplatku se promlčuje (§ 154 odst. 5 DR) uplynutím 6 let od konce roku, ve kterém přeplatek vznikl. Po uplynutí této lhůty správce daně přeplatek vrátit nemusí a přeplatek zaniká. Proto je důležité sledovat stav osobního daňového účtu a žádost podat včas.
Liší se výpočet přeplatku u různých druhů daní?
Mechanismus výpočtu přeplatku je pro všechny druhy daní stejný: přeplatek = kredit − debet na konkrétním ODA. Každý druh daně (DPH, DPFO, DPPO, spotřební daně atd.) má svůj samostatný ODA. Přeplatek z jednoho ODA lze na žádost nebo automaticky převést k úhradě nedoplatku na jiném ODA téhož subjektu.