Spočítejte, kolik penále nebo úroku lze prominout dle § 259c zákona č. 280/2009 Sb. (Daňový řád). Při splnění podmínek (žádost, bezdlužnost, spolupráce) lze dosáhnout prominutí až 100 %.
Právní základ
- § 259c daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
společná ustanovení o prominutí penále a úroků — podmínky, sazba, postup
Účinné od: 1. 1. 2011
- § 259 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
prominutí daně — obecné podmínky prominutí
Účinné od: 1. 1. 2011
Stručně k tématu: Prominutí penále a úroků
Prominutí penále a úroků je zvláštní pravomoc správce daně, která umožňuje odpustit sankce (penále z doměřené daně, úroky z prodlení) vzniklé v souvislosti s nesplněním daňových povinností. Daňový řád v § 259c stanoví společná pravidla pro prominutí všech druhů penále a úroků upravených v daňovém řádu. Rozhodnutí o prominutí je projevem správního uvážení — správce daně jej může, nikoliv musí vydat.
Právní základ — § 259c DŘ
Zákon č. 280/2009 Sb. v § 259c zavádí jednotný režim prominutí pro všechny sankce upravené daňovým řádem. Dřívější praxe správců daně byla různorodá — někteří prominuli úroky snadněji, jiní téměř nikdy. Novela zavedla jednotný přístup založený na koeficientu spolehlivosti daňového subjektu a na tom, zda daňový subjekt aktivně spolupracoval se správcem daně.
Podmínky prominutí
Pro prominutí penále nebo úroku je třeba splnit současně tyto podmínky: daňový subjekt podal žádost o prominutí; daňový subjekt je bezdlužný (nemá nedoplatky na daních); a daňový subjekt aktivně spolupracoval se správcem daně v daňovém řízení (podával daňová přiznání včas, reagoval na výzvy, nekomunikoval úmyslně迟). Pokud nejsou všechny podmínky splněny, správce daně prominutí neudělí.
Sazby prominutí
Při splnění všech podmínek může správce daně prominout až 100 % penále nebo úroku. Při částečném splnění podmínek (typicky dobrá historie, ale drobné pochybení) může prominout 50 %. Koeficient spolehlivosti daňového subjektu zohledňuje historii plnění daňových povinností za posledních 5 let — daňové subjekty s bezchybnou historií mají nárok na vyšší prominutí.
Praktický dopad prominutí
Prominutí penále může výrazně snížit celkovou částku, kterou je třeba uhradit státu. Příklad: OSVČ má dlužnou daň 100 000 Kč a penále 20 000 Kč (20 % p.a. za 1 rok prodlení). Pokud správce daně prominule penále z 50 %, OSVČ uhradí 110 000 Kč místo 120 000 Kč. Prominutí je třeba vždy požádat — správce daně jej neuděluje automaticky.
Časté otázky — prominutí penále a úroků
Lze prominout penále nebo úrok z prodlení?
Ano, správce daně může dle § 259c zákona č. 280/2009 Sb. prominout penále z doměřené daně a úrok z prodlení zcela nebo zčásti. Rozhodnutí o prominutí je však věcí správního uvážení — daňový subjekt nemá právní nárok na prominutí. Správce daně přihlíží k okolnostem, za kterých povinnost porušil, a k historii plnění daňových povinností.
Jaké jsou podmínky pro prominutí penále?
Základní podmínky pro prominutí dle § 259c DŘ zahrnují: (1) podání žádosti o prominutí u příslušného správce daně, (2) prokázání bezdlužnosti vůči správci daně, (3) aktivní spolupráce se správcem daně v daňovém řízení, (4) absence úmyslu daňového subjektu vyhnout se placení daně. Pokud nejsou všechny podmínky splněny, prominutí se neudělí.
Jaké procento penále lze prominout?
Při splnění všech podmínek může správce daně prominout až 100 % penále. Při částečném splnění podmínek může prominout 50 % penále. Rozhodnutí závisí na konkrétních okolnostech případu a na správním uvážení správce daně. Prominutí se vždy vztahuje na konkrétní penále nebo úrok — nelze prominout budoucí sankce preventivně.
Jak požádat o prominutí penále?
Žádost o prominutí penále se podává u správce daně, který penále předepsal. Žádost musí obsahovat identifikaci daňového subjektu, výši penále nebo úroku, jehož prominutí se žádá, odůvodnění žádosti a důkazy o splnění podmínek (např. potvrzení o bezdlužnosti, doklad o spolupráci). Správce daně rozhodne do 30 dnů.
Vztahuje se prominutí i na úrok z posečkání?
Ano, § 259c DŘ se vztahuje na všechny úroky upravené daňovým řádem, včetně úroku z posekané částky (§ 253 DŘ), úroku z prodlení (§ 252 DŘ) a úroku z neoprávněného jednání správce daně (§ 254 DŘ). Prominutí úroku z posečkání je však v praxi méně časté — správce daně k tomu přistoupí zejména v případech, kdy posečkání bylo povoleno z důvodů, které nelze daňovému subjektu přičíst k tíži.
Je prominutí penále zveřejňováno?
Rozhodnutí o prominutí penále nebo úroku je závazné pro obě strany a nelze se proti němu odvolat (pouze rozklad, pokud zákon nestanoví jinak). Prominutí penále správce daně často využívá jako nástroj daňové motivace k dobrovolnému plnění — v případech, kdy daňový subjekt dlužnou daň uhradil, ale po lhůtě, může prominutí penále výrazně snížit celkovou částku, kterou je třeba uhradit.