Spočítejte úrok z prodlení při nezaplacení daně dle § 252 zák. 280/2009 Sb. (daňový řád). Sazba: repo ČNB + 8 procentních bodů ročně. Úrok běží od 4. dne po splatnosti daně.
Úrok z prodlení na dani § 252 DŘ
§ 252 zák. 280/2009 Sb. (DŘ) + § 2 NV 351/2013 Sb.
Právní základ
- § 252 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
Úrok z prodlení na dani — vznik, výše, počátek běhu
Účinné od: 1. 1. 2011
- § 251 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
Penále z doměřené daně — pro srovnání
Účinné od: 1. 1. 2011
Stručně k tématu: Úrok z prodlení na dani dle § 252 DŘ
Úrok z prodlení na dani je příslušenstvím daně, které vzniká daňovému subjektu automaticky ze zákona při pozdní úhradě daňové povinnosti. Upraven je v § 252 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád (DŘ). Na rozdíl od penále (§ 251 DŘ), které vzniká při doměření daně správcem daně, úrok z prodlení postihuje výhradně situaci, kdy daňový subjekt zaplatil daň pozdě nebo ji nezaplatil vůbec.
Kdy úrok z prodlení vzniká?
Povinnost uhradit úrok z prodlení vzniká za každý den prodlení, počínaje čtvrtým dnem po dni splatnosti daně (§ 252 odst. 2 písm. a) DŘ). První tři dny po splatnosti jsou tzv. toleranční — pokud daňový subjekt uhradí dlužnou daň do 3 dnů od splatnosti, úrok mu nevznikne. Stejný princip platí pro neoprávněně vyplacenou daňovou vratku (§ 252 odst. 1 písm. b) DŘ).
Jak se úrok vypočítá?
Výše úroku z prodlení odpovídá ročně výši repo sazby stanovené Českou národní bankou, zvýšené o 8 procentních bodů (§ 252 odst. 4 DŘ ve spojení s § 2 nařízení vlády č. 351/2013 Sb.). Vzorec pro výpočet:
- Roční sazba = repo sazba ČNB + 8 p.b.
- Úrok = základ × (roční sazba / 100) × (počet dní / 365)
- Výsledek se zaokrouhluje na celé koruny (Math.round)
Ke dni 1. 1. 2026 činí repo sazba ČNB 3,75 % p.a., celková sazba úroku z prodlení tedy dosahuje 11,75 % p.a. Sazba se aktualizuje vždy k 1. lednu a 1. červenci každého roku v návaznosti na rozhodnutí bankovní rady ČNB.
Základ pro výpočet úroku
Základem pro výpočet je výše nezaplacené splatné daně (§ 252 odst. 1 písm. a) DŘ) nebo výše neoprávněně vyplacené daňové vratky (§ 252 odst. 1 písm. b) DŘ). Správce daně eviduje a předepisuje úrok z prodlení automaticky, daňový subjekt ho nemusí sám vyčíslit v přiznání — avšak znalost výše úroku je klíčová pro plánování cash-flow a vyjednávání o posečkání s úhradou.
Úrok z prodlení vs. penále
Oba instituty mohou vzniknout souběžně při stejné daňové povinnosti, ale liší se důvodem vzniku a sazbou. Úrok z prodlení (§ 252 DŘ) sankcionuje pozdní platbu— daň byla správně přiznána, ale nebyla včas zaplacena. Penále (§ 251 DŘ) sankcionujenesprávné přiznání — daňová povinnost byla doměřena správcem daně, protože subjekt přiznal nižší daň, než měl.
Posečkání a splátkový kalendář
Pokud správce daně povolí posečkání s úhradou nebo splátkový kalendář (§ 156 DŘ), úrok z prodlení se po dobu posečkání nepočítá. Místo toho může vzniknout úrok z posečkané částky dle § 157 DŘ, který je nižší — činí polovinu sazby úroku z prodlení. Při žádosti o posečkání je proto vždy výhodné porovnat výši obou úroků.
Časté dotazy: Úrok z prodlení na dani
Od kdy vzniká úrok z prodlení na dani?
Úrok z prodlení na dani vzniká počínaje čtvrtým dnem po dni splatnosti daně (§ 252 odst. 2 písm. a) DŘ). První tři dny jsou tedy „toleranční" — úrok se za ně nepočítá. Pokud daň zaplatíte do 3 dnů od splatnosti, úrok vám nevzniká.
Jak se počítá výše úroku dle § 252 DŘ?
Výše úroku z prodlení odpovídá ročně výši repo sazby ČNB zvýšené o 8 procentních bodů. Vzorec: úrok = základ × ((repo + 8) / 100) × (počet dní / 365). Výsledek se zaokrouhluje na celé koruny.
Jaký je rozdíl mezi úrokem z prodlení a penále?
Úrok z prodlení (§ 252 DŘ) vzniká za pozdní zaplacení daně — sankcionuje platební prodlení. Penále (§ 251 DŘ) naopak vzniká při doměření daně správcem daně — sankcionuje nesprávné přiznání. Oba instituty mohou vzniknout současně, ale mají odlišný základ i sazby.
Kdy úrok z prodlení nevzniká?
Úrok z prodlení nevzniká, pokud je prodlení kratší než 4 dny (§ 252 odst. 2 DŘ). Dále nevzniká, pokud správce daně povolil posečkání s úhradou nebo splátkový kalendář — v těchto případech se místo úroku z prodlení může počítat úrok z posečkané částky.
Jaká je výše úroku z prodlení na dani v roce 2026?
Výše závisí na aktuální repo sazbě ČNB. K 1. 1. 2026 činí repo sazba ČNB 3,75 % p.a. Celková sazba úroku z prodlení je tedy 3,75 + 8 = 11,75 % p.a. Tato sazba se mění vždy k 1. 1. a 1. 7. každého roku v závislosti na rozhodnutí ČNB.