Vypočítejte úroky hrazené daňovým subjektem dle §§ 251a a 251b zákona č. 280/2009 Sb. Sazba 6,25 % ročně (repo ČNB + 2 %). Úrok se předepisuje pouze při dosažení minima 1 000 Kč.
Právní základ
- § 251a daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
úrok z neoprávněného vymáhání
Účinné od: 1. 1. 2011
- § 251b daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
úrok z opožděného vrácení nadměrného odpočtu
Účinné od: 1. 1. 2011
Stručně k tématu: úroky hrazené daňovým subjektem
Daňový řád (zákon č. 280/2009 Sb.) zakotvuje v §§ 251a a 251b dva specifické typy úroků hrazených správcem daně daňovému subjektu. Oba instituty chrání poplatníka před finančními ztrátami způsobenými pochybením nebo prodlením správce daně a mají shodnou sazbu 6,25 % ročně.
§ 251a — úrok z neoprávněného vymáhání
Pokud správce daně vymáhal daň, která mu nenáležela (například na základě platebního výměru, který byl zrušen odvolacím orgánem nebo soudem), vzniká daňovému subjektu nárok na úrok z neoprávněně vymáhané částky za dobu vymáhání. Úrok se počítá od prvního dne neoprávněného vymáhání do dne vrácení neoprávněně sražené nebo zaplacené částky.
§ 251b — úrok z opožděného vrácení nadměrného odpočtu
Plátci DPH mají nárok na úrok, pokud správce daně nevrátí nadměrný odpočet DPH ve zákonné lhůtě. Lhůta pro vrácení je 30 dní od konce lhůty pro podání daňového přiznání (§ 105 zák. 235/2004 Sb.). Za každý den prodlení přísluší úrok z výše opožděně vráceného odpočtu.
Minimální výše úroku
Klíčovým omezením je minimální výše úroku 1 000 Kč (§ 251a odst. 2 DŘ). Pokud vypočtený úrok nedosáhne tohoto limitu, správce daně jej nepředepíše ani nevyplatí. Limit platí pro každou pohledávku samostatně — nelze sčítat menší úroky z různých platebních výměrů.
Výpočet úroku
Vzorec: úrok = částka × (sazba / 365) × počet dní. Pro rok 2026 je sazba 6,25 % ročně. Příklad: z neoprávněně vymáhané daně 100 000 Kč za 90 dní = 100 000 × (6,25 % / 365) × 90 ≈ 1 541 Kč.
Praktické kroky pro uplatnění nároku
Pokud správce daně nevyplatí úroky automaticky, poplatník by měl: (1) shromáždit doklady o neoprávněném vymáhání nebo prodlení, (2) vypočítat výši nároku, (3) podat písemnou výzvu nebo reklamaci dle § 261 DŘ, (4) v případě odmítnutí podat odvolání k Odvolacímu finančnímu ředitelství. Promlčecí lhůta pro uplatnění je 3 roky ode dne, kdy nárok vznikl.
Časté otázky — úroky hrazené daňovým subjektem
Co jsou úroky hrazené daňovým subjektem dle §§ 251a/b?
Jedná se o úroky, které správce daně hradí daňovému subjektu ve dvou specifických situacích: (1) § 251a — pokud správce daně neoprávněně vymáhal daň a daňový subjekt ji zaplatil, (2) § 251b — pokud správce daně opožděně vrátil nadměrný odpočet DPH. V obou případech je sazba 6,25 % ročně a minimum 1 000 Kč.
Kdy vzniká nárok dle § 251a?
Nárok na úrok dle § 251a vzniká, pokud správce daně vymáhal daň, která mu nenáležela — například na základě nesprávného platebního výměru, který byl následně zrušen nebo změněn. Daňový subjekt má pak právo na úrok z částky, kterou zaplatil nebo z níž bylo vymáháno, za dobu vymáhání.
Kdy vzniká nárok dle § 251b?
Nárok dle § 251b vzniká u plátců DPH, pokud správce daně nevrátil nadměrný odpočet DPH ve lhůtě dle § 105 zákona o DPH. Standardní lhůta pro vrácení je 30 dní od konce lhůty pro podání daňového přiznání. Za každý den prodlení přísluší úrok ve výši 6,25 % ročně (repo ČNB + 2 %).
Jaké je minimum pro výplatu úroku?
Úrok se předepíše a vyplatí pouze tehdy, pokud dosáhne alespoň 1 000 Kč (§ 251a odst. 2 daňového řádu). Nižší úroky se nevyplácejí. Limit platí pro každou situaci samostatně — nelze kumulovat více drobnějších nároků.
Musím o úroky žádat?
Úroky by měl správce daně vyplatit automaticky spolu s vrácením neoprávněně vymáhané daně nebo nadměrného odpočtu. V praxi je vhodné podat výzvu nebo reklamaci dle § 261 DŘ, pokud správce daně opomene úroky uhradit. Promlčecí lhůta pro uplatnění nároku je 3 roky.
Jak se liší § 251a a § 251b od § 254?
Paragraf 254 daňového řádu upravuje úrok z neoprávněného jednání správce daně v širším smyslu a může mít jiné podmínky pro vznik. Paragrafy 251a a 251b jsou speciálními ustanoveními pro konkrétní situace: neoprávněné vymáhání (251a) a nadměrný odpočet DPH (251b). Všechny tyto instituty mají shodnou sazbu a minimum 1 000 Kč.