Kalkulačka zdanění franšízy pro franchisanta (odpisy vstupního poplatku § 32a ZDP) i franchisora (příjmy § 7/1/b ZDP). Výpočet zdarma.
Daň z franšízy 2026
Výpočet daňového dopadu franšízy — pro franchisanta (odpisy vstupního poplatku § 32a ZDP) i franchisora (příjmy § 7/1/b ZDP).
Právní základ
- § 32a zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
nehmotný majetek — vstupní poplatek ≥ 60 000 Kč, smlouva ≥ 2 roky
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 24 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
průběžné royalties a poplatky jako daňový náklad (§ 24/1 ZDP)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 7 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
příjmy z licencí průmyslového vlastnictví = příjmy ze SVČ (§ 7/1/b ZDP)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 23 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
ceny obvyklé při spojených osobách (§ 23/7 ZDP)
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Zdanění franšízy — stručně k tématu
Franšíza (franchise) je obchodní vztah, v němž franchisor (poskytovatel) poskytuje franchisantovi (nabyvateli) právo používat svůj obchodní model, ochrannou známku a know-how výměnou za vstupní poplatek a průběžné licenční poplatky (royalties). Z daňového hlediska jde o specifický typ licenčního vztahu s řadou zvláštností.
Franchisant — daňové zacházení se vstupním poplatkem
Vstupní poplatek za poskytnutí franšízy představuje zpravidla jednorázovou platbu. Zákon rozlišuje dvě situace:
- Nehmotný majetek (§ 32a ZDP): pokud je vstupní poplatek ≥ 60 000 Kč a smlouva je uzavřena na dobu ≥ 2 let, jde o nehmotný majetek, který se odepisuje rovnoměrně. Minimální doba odepisování je 18 měsíců (§ 32a ZDP), přičemž v praxi se nejčastěji odepisuje po dobu stanovenou smlouvou.
- Okamžitý daňový náklad (§ 24/1 ZDP): pokud vstupní poplatek nedosáhne 60 000 Kč nebo je smlouva uzavřena na méně než 2 roky, celá částka je přímým daňovým nákladem v roce zaplacení.
Průběžné poplatky a marketingový fond
Průběžné licenční poplatky (royalties), které franchisant platí franchisoru za průběžné používání franšízy, jsou přímým daňovým nákladem dle § 24 odst. 1 ZDP v období, ve kterém vznikají. Stejně tak příspěvky do marketingového fondu sítě jsou uznatelným výdajem. Celková daňová úspora z těchto nákladů činí 21 % (sazba CIT pro s.r.o.) nebo 15 %/23 % (fyzická osoba).
Franchisor — zdanění přijatých poplatků
Fyzická osoba — franchisor zdaňuje příjmy z franšízy dle § 7 odst. 1 písm. b) ZDP jako příjmy z průmyslového vlastnictví (výhody, obchodní know-how). Může si zvolit paušální výdaje 40 %, max. 800 000 Kč/rok (§ 7/7 ZDP), nebo uplatňovat skutečné výdaje. Základ daně podléhá progresivní dani 15 %/23 % a odvodům SP (29,2 %) a ZP (13,5 %) ze 50 % základu daně.
Transferové ceny v mezinárodní franšíze
Pokud jsou franchisor a franchisant spojenými osobami (§ 23/7 ZDP), výše poplatků musí odpovídat principu tržního odstupu (arm's length). Nadhodnocené royalties by mohly být správcem daně dotřeny jako neoprávněně snižující základ daně.
FAQ
Je vstupní poplatek za franšízu okamžitě daňově odečitatelný?
Záleží na výši poplatku a délce smlouvy. Pokud vstupní poplatek přesáhne 60 000 Kč a smlouva je uzavřena na 2 a více let, jde o nehmotný majetek dle § 32a ZDP. V takovém případě musíte poplatek rovnoměrně odepisovat po dobu stanovenou smlouvou, minimálně 18 měsíců. Pokud je vstupní poplatek nižší než 60 000 Kč nebo smlouva kratší než 2 roky, poplatek je jednorázovým daňovým nákladem (§ 24/1 ZDP).
Jsou průběžné poplatky (royalties) daňovým nákladem?
Ano. Průběžné licenční poplatky (royalties) franchisanta poskytovateli franšízy jsou přímým daňovým nákladem dle § 24 odst. 1 ZDP. Uznávají se v tom zdaňovacím období, ve kterém vznikly. Totéž platí pro příspěvky do marketingového fondu sítě. Tyto náklady snižují základ daně z příjmů (15 % nebo 23 % pro FO; 21 % pro PO).
Jak se zdaňují příjmy franchisora z licenčních poplatků?
Fyzická osoba — franchisor zdaňuje přijaté licenční poplatky (royalties i vstupní poplatky) dle § 7 odst. 1 písm. b) ZDP jako příjmy ze samostatné výdělečné činnosti. Může uplatnit paušální výdaje 40 % z příjmů, maximálně 800 000 Kč za rok (§ 7/7 ZDP). Základ daně pak podléhá dani 15 %/23 % a odvodům SP (29,2 %) a ZP (13,5 %) z 50 % základu daně. Právnická osoba (s.r.o.) zahrnuje příjmy do standardního základu daně PO, sazba 21 %.
Existují transferové ceny u spojených osob ve franšíze?
Ano. Pokud jsou franchisor a franchisant spojenými osobami (např. mateřská a dceřiná společnost), musí být výše licenčních poplatků a vstupního poplatku nastavena v souladu s § 23 odst. 7 ZDP na úrovni cen obvyklých (arm's length principle). Pokud jsou ceny nepřiměřeně vysoké nebo nízké, správce daně je může upravit na hodnotu obvyklou. To je relevantní zejména v mezinárodních franšízových sítích.
Může být franchisant OSVČ?
Ano. Franchisant může podnikat jako fyzická osoba — OSVČ a uplatňovat náklady na franšízu (vstupní poplatek, royalties) jako výdaje na dosažení příjmů dle § 24 ZDP. Vstupní poplatek ≥ 60 000 Kč při smlouvě ≥ 2 roky pak tvoří nehmotný majetek odepisovaný dle § 32a ZDP. OSVČ — franchisant platí SP 29,2 % a ZP 13,5 % z vyměřovacího základu (50 % základu daně).