Kalkulačka prodeje firemního automobilu ze s.r.o.: daňové odpisy skupina 2, zůstatková cena, zdanitelný zisk § 23 ZDP, DPPO 21 %, DPH nebo maržový systém § 90 ZDPH.
Prodej firemního automobilu — daň a DPH 2026
Výpočet daňových odpisů, zůstatkové ceny, zdanitelného zisku nebo ztráty (§ 23 ZDP) a DPH při prodeji osobního automobilu ze s.r.o.
Právní základ
- § 23 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 23 ZDP — výnos z prodeje majetku jako základ daně PO (DPPO 21 %)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 31 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 31 ZDP — rovnoměrné odpisy skupina 2: 11 % (1. rok), 22,25 % (2.–5. rok)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 32 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 32 ZDP — zrychlené odpisy skupina 2: koeficient 5 (1. rok), 6 (2.–5. rok)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 24 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 24/2/b ZDP — zůstatková cena při prodeji = daňový náklad PO
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 75 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
§ 75/2 ZDPH — omezení odpočtu DPH při pořízení osobního automobilu
Účinné od: 1. 5. 2004
- § 90 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
§ 90 ZDPH — zvláštní režim přirážky (marže) při prodeji použitého zboží bez vstupního odpočtu
Účinné od: 1. 5. 2004
Stručně k tématu
Stručně k tématu: Prodej firemního auta a daně v ČR
Daňové odpisy automobilu — skupina 2
Osobní automobily (a přívěsy, kategorie M1) se zařazují do odpisové skupiny 2 dle přílohy č. 1 k zákonu č. 586/1992 Sb. (ZDP), s minimální dobou odpisování 5 let. Zákon umožňuje dvě metody odpisování. Rovnoměrné odpisy (§ 31 ZDP): v prvním roce se uplatní odpis ve výši 11 % ze vstupní ceny, v každém z dalších 4 let 22,25 %. Součet za 5 let = 100 %. Zrychlené odpisy (§ 32 ZDP): v prvním roce PC/5, v dalších letech 2×ZC/(koeficient−počet let odpisování). Koeficient pro skupinu 2 je 5 pro první rok a 6 pro roky 2–5. Metodu odpisování nelze v průběhu měnit.
Výpočet zdanitelného zisku nebo daňové ztráty
Při prodeji automobilu je zdanitelným příjmem celá prodejní cena (§ 23 ZDP). Zároveň je daňovým nákladem zůstatková cena — pořizovací cena minus celkové uplatněné odpisy (§ 24 odst. 2 písm. b) ZDP). Čistý výsledek: pokud je prodejní cena vyšší než zůstatková, vzniká zdanitelný zisk, který vstupuje do základu DPPO 21 %. Pokud je prodejní cena nižší, vzniká daňová ztráta, která snižuje základ daně a může být výhodná při vysokých ziscích v jiných oblastech podnikání.
DPH při prodeji firemního automobilu
Situace s DPH závisí na historii odpočtu DPH při pořízení vozidla. Byl-li při nákupu uplatněn odpočet DPH (tj. s.r.o. jej nakoupila jako plátce a uplatnila DPH na vstupu), prodej podléhá DPH 21 % z celé prodejní ceny dle § 36 ZDPH. Nebyl-li odpočet uplatněn (fyzická osoba, neplátce DPH nebo platil zákaz § 75 odst. 2 ZDPH), může plátce při prodeji použít zvláštní režim přirážky dle § 90 ZDPH — DPH se platí pouze z kladné marže (prodejní cena minus pořizovací cena × 21/121). Záporná nebo nulová marže → DPH z prodeje nevzniká.
Praktické dopady — kdy prodávat?
Z daňového hlediska je výhodné prodat automobil v roce, kdy s.r.o. má vysoký základ DPPO — daňová ztráta z prodeje (je-li prodejní cena nižší než zůstatková) sníží celkovou daňovou povinnost. Pokud s.r.o. prodává se ziskem, je základ DPPO vyšší. Při kompletním odepsání (5 let) je zůstatková cena 0 Kč — celá prodejní cena je zdanitelným ziskem. Alternativou k prodeji je přeřazení automobilu do osobního vlastnictví (tzv. vyřazení z obchodního majetku), kde platí jiná pravidla.
Časté dotazy
Jak se zdaňuje prodej firemního automobilu v s.r.o.?
Při prodeji automobilu ze s.r.o. vzniká zdanitelný příjem dle § 23 ZDP. Základ DPPO = prodejní cena minus daňová zůstatková cena (pořizovací cena minus celkové uplatněné odpisy). Pokud je prodejní cena vyšší než zůstatková cena, jde o zdanitelný zisk a s.r.o. zaplatí DPPO 21 %. Pokud je prodejní cena nižší, jde o daňovou ztrátu, která snižuje základ daně (§ 24 odst. 2 písm. b) ZDP).
Jaká je odpisová skupina pro osobní automobil a jak dlouho se odepisuje?
Osobní automobily (kategorie M1) patří do odpisové skupiny 2, minimální doba odpisování je 5 let. Rovnoměrné odpisy (§ 31 ZDP): 1. rok 11 %, roky 2–5 po 22,25 %. Zrychlené odpisy (§ 32 ZDP): koeficient k₁=5 pro 1. rok (PC/5), k₂=6 pro roky 2–5 (2×ZC/(6−n)). Metodu odpisování nelze v průběhu měnit a odpisy se uplatňují za každý rok, ve kterém byl majetek odpisován (ne poměrně za měsíce).
Je DPH při prodeji použitého firemního auta vždy 21 %?
Záleží na tom, zda byl při pořízení automobilu uplatněn odpočet DPH. Pokud byl odpočet uplatněn, prodej podléhá DPH 21 % ze sjednané ceny (§ 36 ZDPH). Pokud při pořízení nebyl odpočet uplatněn (např. fyzická osoba nebo podnikatel nakoupil bez nároku na odpočet, nebo platila omezení § 75/2 ZDPH), při prodeji lze použít zvláštní režim přirážky dle § 90 ZDPH — DPH se platí pouze z kladné marže (prodejní cena minus pořizovací cena), ze záporné marže DPH nevzniká.
Kdy je daňová ztráta z prodeje automobilu výhodná?
Daňová ztráta z prodeje (zůstatková cena > prodejní cena) snižuje základ DPPO v roce prodeje. To je daňově výhodné, pokud má s.r.o. jiné zdanitelné zisky — ztráta sníží DPPO o 21 % ze ztráty. Doporučuje se prodávat automobil, když s.r.o. má vysoký základ DPPO. Ztrátu lze také použít k daňové optimalizaci při ukončení odpisování majetku.
Co se stane s DPH, pokud s.r.o. prodá automobil za nižší cenu, než pořídila?
Při standardním prodeji s DPH (byl uplatněn odpočet při pořízení) se DPH počítá z prodejní ceny — i při prodeji pod pořizovací cenu. Při maržovém systému (§ 90 ZDPH, bez odpočtu při pořízení) se DPH platí jen z kladné marže. Pokud je prodejní cena nižší nebo rovna pořizovací ceně → marže je 0 nebo záporná → DPH z prodeje je 0 Kč. Záporná marže DPH nevytváří (DPH nelze být záporné).