Výpočet nepeněžního příjmu ze služebního vozidla — 1 % nebo 0,5 % (elektro) vstupní ceny za měsíc (§ 6 odst. 6 ZDP). Daňový dopad zdarma.
Služební vozidlo — benefit 2026
Nepeněžní příjem z poskytnutí firemního vozidla k soukromým jízdám — 1 % nebo 0,5 % vstupní ceny (§ 6 odst. 6 ZDP).
Právní základ
- § 6 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
nepeněžní příjem — § 6 odst. 6 (vozidlo k soukromým jízdám)
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Co je nepeněžní příjem ze služebního vozidla?
Zákon o daních z příjmů (§ 6 odst. 6 ZDP) stanoví, že pokud zaměstnavatel poskytuje zaměstnanci motorové vozidlo bezplatně nebo za symbolickou cenu k soukromým jízdám (nebo vozidlo k soukromým i pracovním účelům), musí zaměstnanec každý měsíc zahrnout do svých zdanitelných příjmů nepeněžní příjem ve výši 1 % ze vstupní ceny vozidla. Od 1. 1. 2024 platí pro bezemisní vozidla (plně elektrická — BEV a vodíková — FCEV) zvýhodněná sazba 0,5 %, která byla zavedena zákonem č. 349/2023 Sb. jako motivace k pořízení ekologičtějších vozidel.
Jak výpočet funguje v praxi
Vstupní cena zahrnuje DPH a je to cena, za kterou bylo vozidlo pořízeno nebo za kterou je evidováno u zaměstnavatele. Každý měsíc, kdy zaměstnanec může vozidlo soukromě použít (i když ho fakticky nepoužije), se mu přičte k hrubé mzdě 1 % nebo 0,5 % z ceny vozidla. Tento nepeněžní příjem zvyšuje základ pro zálohu na daň z příjmů — zaměstnanec zaplatí každý měsíc přibližně 15 % z hodnoty benefitu navíc na dani. Sociální a zdravotní pojištění se z nepeněžního benefitu vozidla neplatí.
Příklad: vozidlo se vstupní cenou 500 000 Kč (spalovací) → měsíční nepeněžní příjem = 5 000 Kč → záloha na daň se zvýší o 5 000 × 15 % = 750 Kč měsíčně. Za rok je to 9 000 Kč navíc na dani.
Elektromobil — úspora oproti spalovacímu autu
Pokud zaměstnavatel poskytne zaměstnanci elektrické vozidlo (BEV nebo FCEV), nepeněžní příjem je jen 0,5 % vstupní ceny — tedy poloviční oproti spalovacímu autu. U vozu za 500 000 Kč je to 2 500 Kč/měsíc (místo 5 000 Kč), daňový dopad je 375 Kč/měsíc (místo 750 Kč). Roční úspora na dani oproti spalovacímu vozidlu je tedy 4 500 Kč. Hybridní vozidla (PHEV, mild-hybrid, full hybrid) nespadají do kategorie bezemisních vozidel a platí pro ně standardní sazba 1 %.
Kdy benefit nevzniká
Nepeněžní příjem nevzniká, pokud je vozidlo výhradně pro pracovní účely a zaměstnanci je soukromé použití smluvně zakázáno a toto zákaz je reálně vymáhán. V takovém případě zaměstnanec nepeněžní příjem nezdaňuje — ale zákazem musí být pokryto i parkování u domu (které se považuje za soukromé využití). Správní orgány a finanční úřady posuzují tyto případy velmi přísně. V pochybnostech je bezpečnější nepeněžní příjem přiznávat.
Daňový aspekt pro zaměstnavatele
Pro zaměstnavatele je poskytnutí vozidla daňově uznatelným výdajem (§ 24 odst. 2 ZDP). Zaměstnavatel může zahrnout do daňových nákladů odpisy vozidla, pojistné, opravy a pohonné hmoty pro pracovní jízdy. Soukromé pohonné hmoty, které hradí zaměstnavatel za zaměstnance, jsou pro zaměstnance dalším zdanitelným nepeněžním příjmem. Nejčistší varianta je, aby zaměstnanec hradil pohonné hmoty pro soukromé jízdy sám.
Časté dotazy
Jak se počítá benefit ze služebního vozidla?
Dle § 6 odst. 6 zákona o daních z příjmů se zaměstnanci přičte jako nepeněžní příjem 1 % ze vstupní ceny vozidla (včetně DPH) za každý měsíc, kdy smí vozidlo používat k soukromým jízdám. Pro bezemisní vozidla (BEV/FCEV) platí sazba 0,5 % (zavedena zákonem č. 349/2023 Sb. od 1. 1. 2024). Minimální měsíční částka není zákonem stanovena — výpočet je přímočarý.
Platí se ze služebního vozidla SP a ZP?
Ne. Nepeněžní příjem z poskytnutí vozidla k soukromým jízdám se nezahrnuje do vyměřovacího základu pro sociální ani zdravotní pojištění. SP a ZP se tedy počítají jen z hrubé mzdy. Daň z příjmů (záloha) se naopak počítá ze zvýšeného základu (hrubá mzda + nepeněžní příjem z vozidla).
Co je vstupní cenou vozidla?
Vstupní cenou je cena, za kterou bylo vozidlo pořízeno (fakturovaná cena včetně DPH). Pokud zaměstnavatel platí DPH a má nárok na odpočet, pak se vstupní cena může lišit. Pro výpočet benefitu se použije cena včetně DPH. U vozidel pořízených na leasing se použije vstupní cena sjednaná v leasingové smlouvě nebo cena u pronajímatele.
Jak benefit ovlivní čistou mzdu?
Nepeněžní příjem z vozidla zvyšuje základ pro zálohu na daň z příjmů. Záloha na daň (15 %) se počítá z hrubé mzdy + nepeněžní příjem. Fakticky zaměstnanec zaplatí více na záloze na daň — přibližně 15 % z hodnoty benefitu měsíčně. SP a ZP se nemění. Čistá mzda se tedy sníží jen o zvýšenou zálohu na daň.
Jaký je rozdíl mezi elektrickým a spalovacím vozidlem?
Zákon č. 349/2023 Sb. zavedl od 1. 1. 2024 pro bezemisní vozidla (plně elektrická — BEV a vodíková — FCEV) sníženou sazbu 0,5 % namísto standardního 1 %. To znamená, že benefit z elektrického vozidla je o polovinu nižší, tedy i daňový dopad pro zaměstnance je nižší. Hybridní vozidla (PHEV, mild-hybrid) se považují za spalovací a platí pro ně 1 %.