§ 34 ZOK — záloha na podíl na zisku s.r.o.: limit ½ způsobilého VK, mezitimní závěrka, rozhodnutí jednatele. § 36/2/b ZDP — srážková daň 15 %.
Kalkulačka zálohy na podíl na zisku s.r.o. 2026
Limit zálohy dle § 34 ZOK (½ způsobilého VK), srážková daň 15 % (§ 36 ZDP), osvobození pro mateřské PO.
Právní základ
- § 36 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 36/2/b ZDP — srážková daň 15 % z podílů na zisku; plátce = s.r.o., odvod do konce měsíce po výplatě
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 19 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 19/1/ze ZDP — osvobození dividendy pro mateřskou PO s ≥10% podílem a ≥12 měsíci (EU Směrnice P-S)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 36a zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 36a ZDP — výjimky ze srážkové daně pro PO splňující podmínky osvobození
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Záloha na podíl na zisku je nástroj, který umožňuje společníkům s.r.o. získat část ročního zisku ještě v průběhu roku — bez nutnosti čekat na schválení řádné účetní závěrky valnou hromadou. Jde o legitímní a hojně využívaný způsob průběžného čerpání prostředků z firmy.
Právní základ — § 34 ZOK
Zákon o obchodních korporacích (zákon č. 90/2012 Sb., § 34) umožňuje s.r.o. vyplatit zálohu na výplatu podílu na zisku ze zisku aktuálního účetního období i z nerozdělených zisků minulých let. Podmínky výplaty zálohy:
- Zálohu schvaluje jednatel (ne valná hromada — to je výhoda oproti řádné dividendě)
- Jednatel musí sestavit mezitimní účetní závěrku a na jejím základě ověřit, že s.r.o. má dostatek způsobilého vlastního kapitálu
- Záloha nesmí přesáhnout ½ způsobilého vlastního kapitálu (VK minus základní kapitál minus zákonné rezervy)
- Záloha nesmí přesáhnout ani ½ pololetního čistého zisku ze mezitimní závěrky
- Zálohu nelze poskytnout ze základního kapitálu (§ 34 odst. 2 ZOK)
Srážková daň — § 36/2/b ZDP
Záloha na podíl na zisku podléhá srážkové dani 15 % stejně jako řádná dividenda. Srážkovou daň sráží a odvádí plátce — tedy s.r.o. — finančnímu úřadu do konce měsíce, který následuje po měsíci výplaty zálohy. Příjemce (FO) obdrží čistou zálohu a nemusí ji zahrnovat do daňového přiznání (srážková daň je finální).
Osvobození pro mateřské PO — § 19/1/ze ZDP
Pokud je příjemcem zálohy právnická osoba — česká nebo z EU — která splňuje podmínky mateřsko-dceřiné směrnice (≥10% podíl a ≥12 měsíců vlastnictví), záloha je osvobozena od srážkové daně. Toto osvobození (§ 19 odst. 1 písm. ze) ZDP) platí pro zálohy i pro řádné dividendy. PO-matka zálohu přijme bez srážky a výnos je pro ni daňově neutrální.
Riziko povinnosti vrácení zálohy
Záloha na podíl na zisku s sebou nese jedno riziko: pokud roční čistý zisk s.r.o. bude nižší, než kolik zálohy bylo vyplaceno, jsou příjemci povinni přebytek vrátit (§ 34 odst. 3 ZOK). V praxi to nastane, když firma vyplatila zálohu ve výši pololetního zisku, ale ve druhém pololetí se situace zhoršila a celoroční zisk je nižší. Doporučuje se proto zálohu nastavit konzervativně — ne na maximum, ale například na 50–70 % očekávaného zisku.
Praktický postup výplaty zálohy
1. Jednatel k danému datu (typicky 30.6.) sestaví mezitimní účetní závěrku. 2. Z mezitimní závěrky ověří výši způsobilého VK a pololetního zisku. 3. Spočítá zákonný limit (nižší z ½ VK a ½ zisku). 4. Jednatel vydá rozhodnutí o výplatě zálohy do tohoto limitu. 5. S.r.o. srazí 15 % srážkovou daň a odvede FÚ do konce následujícího měsíce. 6. Zbylých 85 % poukáže příjemci. 7. Po schválení roční účetní závěrky valná hromada potvrdí (nebo koriguje) výši podílu.
Nejčastější dotazy
Mohu vyplatit zálohu na dividendu ještě před koncem roku?
Ano. Zákon o obchodních korporacích (§ 34 ZOK) umožňuje s.r.o. vyplatit zálohu na podíl na zisku ještě v průběhu účetního roku, a to na základě mezitimní účetní závěrky (typicky k 30.6. nebo jiném datu). Záloha musí být schválena jednatelem (ne valnou hromadou) a nesmí přesáhnout zákonný limit.
Jaký je maximální limit zálohy na dividendu?
Maximum zálohy je dáno nejnižší z těchto dvou hodnot: ½ způsobilého vlastního kapitálu (tj. VK minus ZK minus zákonné rezervy) a ½ pololetního čistého zisku vykázaného v mezitimní závěrce. Zálohu nelze poskytnout ze základního kapitálu ani ze zákonného rezervního fondu — jen ze způsobilého vlastního kapitálu.
Kdo schvaluje zálohu na podíl na zisku?
Na rozdíl od řádné dividendy (tu schvaluje valná hromada) zálohu na podíl na zisku schvaluje a vyplácí jednatel. Jednatel musí sestavit mezitimní účetní závěrku a na jejím základě rozhodnout o výplatě zálohy. Záloha se musí vyplatit ve lhůtě 3 měsíců od sestavení mezitimní závěrky.
Co se stane, pokud roční zisk bude nižší než vyplacená záloha?
V takovém případě musí příjemce zálohy vrátit přebytek (§ 34 odst. 3 ZOK). Pokud roční čistý zisk nestačí pokrýt vyplacenou zálohu, společníci jsou povinni přebytek vrátit. Toto riziko je třeba zvažovat, zejména v oborech se sezónními výkyvy zisku.
Je záloha na dividendu daňově stejná jako řádná dividenda?
Ano, z daňového hlediska není žádný rozdíl. Záloha na podíl na zisku podléhá stejné srážkové dani 15 % jako řádná dividenda (§ 36/2/b ZDP). Stejně tak platí osvobození pro mateřské PO s ≥10% podílem a ≥12 měsíci dle § 19/1/ze ZDP. Plátce (s.r.o.) sráží daň a odvádí ji finančnímu úřadu do konce měsíce následujícího po výplatě.