Výpočet pojistného OSVČ na sociální zabezpečení. Podle § 5b zák. č. 589/1992 Sb. činí sazba celkem 29,2 % z vyměřovacího základu (28 % důchodové + 1,2 % SPZ). Vyměřovací základ = daňový základ × 45 %.
Právní základ
- § 5b zákon o pojistném na sociální zabezpečení (589/1992 Sb.) ↗
55% odpočet, sazba 29,2 %
Účinné od: 1. 1. 2012
§ 5b ZoP — pojistné OSVČ
§ 5b zákona č. 589/1992 Sb. (zákon o pojistném na sociální zabezpečení) upravuje stanovení vyměřovacího základu a sazeb pojistného pro osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ). Pojistné na sociální zabezpečení tvoří důchodové pojištění (28 %) a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti (1,2 %), celkem 29,2 % z vyměřovacího základu.
Vyměřovací základ OSVČ
Vyměřovací základ OSVČ se stanoví jako dílčí základ daně z příjmů ze samostatné činnosti vynásobený koeficientem 0,45 (pro hlavní činnost). Tento koeficient odpovídá 55% odpočtu z daňového základu. Například při daňovém základu 400 000 Kč činí vyměřovací základ 180 000 Kč. Tím se zohledňují náklady OSVČ na provoz a výbavu činnosti.
Sazba 29,2 % a její rozklad
Celková sazba pojistného OSVČ činí 29,2 %. Důchodové pojištění tvoří 28 % — jde o základní složku financující budoucí starobní důchod OSVČ. Příspěvek na SPZ činí 1,2 % a slouží k financování politiky zaměstnanosti. Zdravotní pojištění se odvádí zvlášť — OSVČ platí 13,5 % na zdravotní pojištění (u hlavní činnosti) přímo zdravotní pojišťovně.
Rozdíl oproti zaměstnanci
Zatímco zaměstnanec odvádí 6,5 % na sociální zabezpečení (důchodové 6,5 %) a zaměstnavatel 28,1 %, OSVČ odvádí celých 29,2 % sama. OSVČ tak platí jak svou, tak zaměstnavatelskou část pojistného. Celkové pojistnéné zatížení OSVČ je však nižší než součet zaměstnance a zaměstnavatele, protože se počítá z nižšího vyměřovacího základu (45 % daňového základu).
Minimální zálohy a přehledy
OSVČ musí podávat přehledy OSSZ za minulý kalendářní rok do 31. března. Na základě skutečného příjmu OSSZ stanoví výši měsíčních záloh na následující období. Minimální měsíční záloha činí přibližně 4 500 Kč, což odpovídá minimálnímu vyměřovacímu základu. Při nízkých příjmech může být minimální záloha vyšší než skutečná daňová povinnost.
Časté otázky
Jaké je pojistné OSVČ v roce 2026?
Pojistné OSVČ činí celkem 29,2 % z vyměřovacího základu (důchodové pojištění 28 % + příspěvek na SPZ 1,2 %). Vyměřovací základ se stanoví jako daňový základ × 45 % (nebo × 50 % pro vedlejší činnost). Pro hlavní činnost se uplatňuje 55% odpočet z daňového základu.
Co je 55% odpočet a jak ovlivňuje pojistné?
55% odpočet znamená, že vyměřovací základ pro pojistné OSVČ činí pouze 45 % daňového základu. Například při daňovém základu 300 000 Kč činí vyměřovací základ pouze 135 000 Kč. Odpočet snižuje pojistné na sociální zabezpečení, což kompenzuje vyšší administrativní náklady OSVČ oproti zaměstnanci.
Jak se liší pojistné u hlavní a vedlejší činnosti?
Pro hlavní samostatnou výdělečnou činnost se uplatňuje 55% odpočet (vyměřovací základ = 45 % daňového základu). Pro vedlejší činnost (do 2023) se uplatňoval 50% odpočet, ale od 2024 se uplatňuje také 55%. Minimální vyměřovací základ je stanoven zákonem a činí přibližně částku odpovídající minimálnímu základu pro zaměstnance.
Kdy vzniká OSVČ povinnost k pojistnému?
Povinnost platit pojistné vzniká dnem zahájení samostatné výdělečné činnosti. OSVČ musí podat přehled OSSZ do 31. března následujícího roku za kalendářní rok předchozí. Na základě přehledu OSSZ stanoví výši záloh na pojistné pro následující období.
Jaké jsou minimální a maximální zálohy na pojistné?
Minimální záloha na pojistné činí přibližně 4 500 Kč měsíčně pro hlavní činnost. Maximální záloha není stanovena — OSVČ s vysokými příjmy platí pojistné z celého vyměřovacího základu. Výše záloh závisí na dosaženém daňovém základu a počtu měsíců výkonu činnosti.