§ 67–68 ZP — odstupné 1–3× průměru (nebo 12× ze zdravotních důvodů) je zdanitelné. Záloha na daň + SP 6,5 % + ZP 4,5 % — kolik dostanete čistého?
Daň při propuštění 2026
Čistá hodnota odstupného po záloze na daň (§ 6 ZDP), SP (6,5 %) a ZP (4,5 %). Odstupné 1× až 3× průměru (nebo 12× ze zdravotních důvodů — § 67 ZP).
Právní základ
- § 67 zákoník práce (262/2006 Sb.) ↗
výše odstupného — 1×, 2×, 3× nebo 12× průměrného výdělku
Účinné od: 1. 1. 2007
- § 52 zákoník práce (262/2006 Sb.) ↗
výpovědní důvody zaměstnavatele (organizační, zdravotní)
Účinné od: 1. 1. 2007
- § 6 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
odstupné = příjem ze závislé činnosti — zdanitelné
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 38 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 38h — záloha na daň srážená zaměstnavatelem
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Stručně k tématu: Daň z odstupného — kolik skutečně dostanete?
Propuštění ze zaměstnání je pro mnoho lidí nepříjemné překvapení. Zákoník práce garantuje zaměstnancům propuštěným z organizačních nebo zdravotních důvodů odstupné — ale jeho skutečná čistá hodnota je po dani a odvodech nižší, než se zdá z hrubé částky.
Výše odstupného — násobky průměrného výdělku
Dle § 67 zákoníku práce se výše odstupného odvíjí od délky zaměstnání u daného zaměstnavatele:
- Méně než 2 roky: 1× průměrný výdělek
- 2–3 roky: 2× průměrný výdělek
- 3 roky a více: 3× průměrný výdělek
- Ze zdravotních důvodů (§ 52 písm. d)): 12× průměrný výdělek
Průměrný výdělek se stanoví dle § 352 ZP jako průměrný hrubý výdělek z posledního čtvrtletí (3 měsíce) — zahrnuje mzdu, příplatky, prémie i odměny. Pokud vás zaměstnavatel propouští z nadbytečnosti, příčinou může být rušení pozice, slučování útvarů nebo přesídlení firmy.
Zdanění odstupného — záloha, SP, ZP
Odstupné je příjmem ze závislé činnosti dle § 6 ZDP a zaměstnavatel z něj sráží:
- Zálohu na daň z příjmů: 15 % ze základu daně (nebo 23 % z části přesahující solidární hranici 131 901 Kč/měs.) minus slevy na poplatníka (2 570 Kč/měs.)
- SP zaměstnance: 6,5 % z hrubého
- ZP zaměstnance: 4,5 % z hrubého
Celkové odvody tak tvoří přibližně 22–33 % hrubého (při standardní mzdě a slevách). Při vysokém odstupném přesahujícím solidární hranici (typ 12× průměru) roste efektivní sazba.
Poslední mzda a náhrada za dovolenou
Kromě odstupného dostanete také:
- Mzdu za odpracované dny v posledním měsíci
- Náhradu za nevyčerpané dny dovolené (§ 222 odst. 2 ZP) — ve výši průměrného výdělku za každý den nevyčerpané dovolené
Obě složky jsou zdanitelné stejně jako ostatní mzda. V měsíci propuštění tak může celkový hrubý příjem přesáhnout i solidární hranici, pokud jde o vyšší mzdu a vícenásobné odstupné.
Praktický příklad
Zaměstnanec s hrubou mzdou 50 000 Kč a průměrným výdělkem 50 000 Kč propuštěn po 5 letech. Nárok: 3× = 150 000 Kč hrubého odstupného + 50 000 Kč poslední mzda = celkem 200 000 Kč. SP: 13 000 Kč, ZP: 9 000 Kč, záloha na daň: 200 000 × 15 % = 30 000 Kč − sleva 2 570 Kč = 27 430 Kč. Čistě: 200 000 − 13 000 − 9 000 − 27 430 = přibližně 150 570 Kč.
FAQ
Je odstupné zdaněno stejně jako mzda?
Ano. Odstupné je příjmem ze závislé činnosti (§ 6 ZDP) a zaměstnavatel z něj sráží zálohu na daň (15 %, případně 23 % z části nad solidární hranici 131 901 Kč/měs.), SP (6,5 %) a ZP (4,5 %). Odstupné nepatří mezi osvobozené příjmy — na rozdíl od PPM nebo rodičovského příspěvku.
Kolik dostanu při propuštění za nadbytečnost?
Závisí na délce zaměstnání. Za méně než 2 roky máte nárok na 1× průměrný výdělek; za 2 až 3 roky 2×; za 3 roky a více 3×. Průměrný výdělek se počítá z posledního čtvrtletí (§ 352 ZP).
Kdy dostanu 12× průměrný výdělek?
Na 12násobek průměrného výdělku máte nárok, pokud vás zaměstnavatel propustil ze zdravotních důvodů (§ 52 písm. d) ZP) — tedy pokud jste nemohl(a) vykonávat práci ze zdravotních důvodů v důsledku pracovního úrazu nebo nemoci z povolání. Toto zvýšené odstupné je stále zdanitelné.
Mám nárok na odstupné při dohodě o rozvázání?
Záleží na obsahu dohody. Dohoda o rozvázání PP (§ 49 ZP) zákonem nárok na odstupné nezakládá — ale strany si ho mohou sjednat. Pokud je dohoda uzavřena z organizačních důvodů nebo zdravotních důvodů, odměna se sjednává nad zákonnou výši. I sjednané odstupné při dohodě je zdanitelné.
Podléhá odstupné SP a ZP?
Ano. Ačkoliv v minulosti bylo odstupné z SP/ZP vyjmuto, dnes (od 1. 1. 2014) je odstupné zahrnuto do vyměřovacího základu pro odvod SP a ZP — zaměstnanec odvádí 6,5 % na SP a 4,5 % na ZP ze stejného základu jako u mzdy.