RuleCalc logoRuleCalc
§ 6 ZDP

Prohlubování kvalifikace (§ 230 ZP): bez daně. Zvyšování (§ 231 ZP): zdanitelný příjem. Nesouvisející: limit 20 000 Kč/rok. § 6 odst. 9d ZDP.

Vzdělávací benefit zaměstnavatele 2026

Daňový režim prohlubování, zvyšování kvalifikace a nesouvisejícího vzdělávání

Kč/rok
Kč/měs
📊PRO FIRMY49 Kč
Poslední aktualizace: 25. 2. 2026 · Platné pro: 2026 · Verze: 1.0.0
Poslední aktualizace: 2. 3. 2026 · Platné pro: 2026 · Verze: 1.0.0

Právní základ

Stručně k tématu

Stručně k tématu: Vzdělávání zaměstnanců a daně 2026

Prohlubování kvalifikace — nejlepší daňová varianta

Prohlubování kvalifikace (§ 230 zákoníku práce) je vzdělávání, které rozvíjí stávající znalosti a dovednosti zaměstnance potřebné k výkonu jeho pracovní pozice. Typicky jde o odborná školení, kurzy v oboru, konference, certifikace a technická školení. Zákon jednoznačně stanoví, že jde o pracovní povinnost zaměstnance — zaměstnavatel může prohlubování nařídit a zaměstnanec je povinen se zúčastnit (§ 230 odst. 2 ZP).

Z daňového hlediska jde o ideální variantu: náklady zaměstnavatele na prohlubování kvalifikace jsou plně daňově uznatelnými výdaji dle § 24 odst. 2 písm. j) bod 3. ZDP. Pro zaměstnance plnění není příjmem ze závislé činnosti — je zcela osvobozeno od daně bez jakéhokoli limitu (§ 6 odst. 9 písm. d) ZDP). Zaměstnanec neplatí ani SP ani ZP z hodnoty prohlubovacího vzdělávání.

Zvyšování kvalifikace — daňové zatížení zaměstnance

Zvyšování kvalifikace (§ 231 ZP) zahrnuje studium na vysoké škole, rekvalifikaci na nový obor nebo získávání jiného druhu kvalifikace, než zaměstnanec dosud má. Zaměstnavatel může zaměstnanci poskytnout pracovní úlevy (studijní volno, zkrácení pracovní doby) nebo přímou finanční podporu hrazením školného.

Přímá úhrada školného vzdělávací instituci zaměstnavatelem je pro zaměstnance zdanitelným nepeněžním příjmem ze závislé činnosti (§ 6 odst. 1 písm. d) ZDP). Hodnota školného se přidává k hrubé mzdě a podléhá záloze na daň, sociálnímu pojistnému (7,1 %) a zdravotnímu pojistnému (4,5 %) zaměstnance. Zaměstnavatel navíc odvádí SP 24,8 % a ZP 9 % z hodnoty tohoto plnění.

Nesouvisející vzdělávání — sdílený limit 20 000 Kč

Od 1. ledna 2024 (zákon č. 349/2023 Sb. — konsolidační balíček) platí pro nesouvisející vzdělávání sdílený roční limit 20 000 Kč na zaměstnance (§ 6 odst. 9 písm. d) ZDP). Tento limit je společný pro nepeněžní benefity na sport, kulturu, rekreaci i nesouvisející vzdělávání dohromady. Do roku 2023 byl limit pro vzdělávací benefity stanoven samostatně.

Nesouvisejícím vzděláváním rozumíme kurzy a školení, která nepřímo nesouvisejí s výkonem konkrétní pracovní pozice: jazykové kurzy pro osobní rozvoj (ne pro výkon práce), obecné IT kurzy mimo pracovní náplň, koučink, osobní rozvoj. Plnění musí být nepeněžní — zaměstnavatel musí hradit kurz přímo nebo poskytnout poukázku.

Daňový náklad zaměstnavatele

Při prohlubování kvalifikace jsou náklady plně daňovým nákladem dle § 24 odst. 2 písm. j) bod 3. ZDP. U zvyšování kvalifikace závisí na konkrétních podmínkách — zaměstnavatel může uznat náklady, pokud vzdělávání má vazbu na jeho podnikatelskou činnost. U nesouvisejícího vzdělávání, které zaměstnavatel poskytuje jako nepeněžní benefit (z FKSP nebo ze zisku), nejde o daňový náklad zaměstnavatele dle § 25 odst. 1 písm. h) ZDP — ale zaměstnanec ušetří na odvodech, což z celkového pohledu může být stále výhodnější než mzdové plnění.

Nejčastější dotazy

Jaký je rozdíl mezi prohlubováním a zvyšováním kvalifikace?

Prohlubování kvalifikace (§ 230 ZP) znamená, že zaměstnanec zdokonaluje stávající znalosti potřebné k výkonu současné práce — např. odborná školení, kurzy v oboru. Jde o pracovní povinnost, zaměstnavatel hradí náklady, které jsou plně daňovým nákladem (§ 24 odst. 2 písm. j) bod 3. ZDP), a zaměstnanec žádný příjem nedaní. Zvyšování kvalifikace (§ 231 ZP) naopak znamená získávání zcela nové nebo vyšší kvalifikace — studium VŠ, rekvalifikace na jiný obor. Náklady hrazené zaměstnavatelem jsou pro zaměstnance zdanitelným příjmem (§ 6 odst. 1 ZDP).

Je bezplatné studijní volno příjmem zaměstnance?

Zákoník práce (§ 232) umožňuje zaměstnavateli poskytnout zaměstnanci zvyšujícímu kvalifikaci pracovní úlevy — placené nebo neplacené studijní volno. Pokud jde o neplacené volno, zaměstnanec nedostává žádnou náhradu mzdy — příjem nevzniká. Pokud jde o placené volno (náhrada mzdy), jde o zdanitelný příjem ze závislé činnosti stejně jako mzda. Přímé hrazení školného zaměstnavatelem (platba vzdělávací instituci) za zvyšování kvalifikace je zdanitelným příjmem zaměstnance.

Co patří do kategorie "nesouvisejícího vzdělávání" a jaký je limit?

Nesouvisející vzdělávání zahrnuje kurzy a školení, která nesouvisejí s výkonem pracovní pozice — jazykové kurzy pro osobní rozvoj, IT kurzy v oblastech mimo pracovní náplň, manažerské kurzy bez přímé vazby na práci apod. Od 1. 1. 2024 (zákon č. 349/2023 Sb.) platí pro tato nepeněžní plnění sdílený limit 20 000 Kč/rok na zaměstnance (§ 6 odst. 9 písm. d) ZDP). Tento limit je SDÍLENÝ se sportem, kulturou a rekreací — pokud zaměstnanec čerpá jiné benefity, limit se snižuje.

Musí jít vzdělávání vždy o nepeněžní plnění?

Pro osvobozené benefity dle § 6 odst. 9 písm. d) ZDP (nesouvisející vzdělávání, sport, kultura) platí podmínka NEPENĚŽNÍHO plnění — zaměstnavatel musí hradit školné přímo vzdělávací instituci nebo poskytnout poukázky, kartu apod. Peněžní příspěvek přidaný k výplatě je vždy zdanitelným příjmem bez ohledu na výši. Pro prohlubování kvalifikace (§ 230 ZP) podmínka nepeněžnosti nevyplývá ze zákona — může jít i o peněžní plnění s daňovým nákladem zaměstnavatele.

Jak se sdílený limit 20 000 Kč uplatňuje v praxi?

Limit 20 000 Kč dle § 6 odst. 9 písm. d) ZDP (zákon č. 349/2023 Sb., platí od 2024) je CELKOVÝ roční limit pro všechna nepeněžní plnění zaměstnavatele — sport, kultura, rekreace, a nesouvisející vzdělávání dohromady. Pokud zaměstnanec dostane Multisport kartu za 12 000 Kč a jazykový kurz za 10 000 Kč, celkem = 22 000 Kč, přičemž 2 000 Kč nad limit bude zdaněno jako příjem. Je proto důležité sledovat celkovou hodnotu čerpaných benefitů v průběhu roku.

Související kalkulačky